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关于商场购物卡的会计与税务处理解析

来源： 凤凰财经 2014-02-21
　　商场购物卡不记名发放，经常被当做福利发放给员工，也会被当做礼物赠送给他人，那么对于商场本身而言，这些购物卡在会计与税务上该如何处理？
　　由于《企业会计准则》对此类销售业务的会计处理未作具体规定，实务操作不统一，通常采用以下两种处理方法：
 
　　(1)按购物卡面值金额全额确认收入，并计提增值税销项税额。
　　某商场推出折扣购物卡活动，顾客购买面值5万元以下的购物卡，折扣92折;5万元或以上的，折扣85折。例：销售面值2万元购物卡;折扣92折，账务和税务上处理：
　　在销售购物卡时：
　　借：现金 18400(实收金额)
　　销售费用 1600 (折扣)
　　贷：预收账款 20000(购物卡面值)
　　在持卡人用购物卡消费，增值税率为17%：
　　借：预收账款 20000 (购物卡面值)
　　贷：主营业务收入 17094(20000/1.17)
　　应交税费——应交增值税(销项税额)2906
 
　　(2)按实际收入金额确认收入，并计提增值税销项税额。
　　在销售购物卡时：
　　借：现金 18400
　　贷：预收账款 18400
　　在持卡人用购物卡消费，增值税率为17 %：
　　借：预收账款 18400
　　贷：主营业务收入 15726.5
　　应交税费——应交增值税(销项税额)2673.5
　　分析：企业按购物卡面值金额或购物卡实收金额确认收入，不同的增值税计税依据产生了计提增值税销项税额差额232.5元 (2906 -2673.5)。
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