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2014年10月14日潍坊国税出口退税问答

来源：高顿网校 2014-12-15

　　1.问：请问一下保税物流中心(B型)建设期间围网等基建材料能否申请退(免)税?我所在的企业就是保税物流中心的承建方现在基建完成之后马上要封关运营了。领导让查查前期用的材料能不能有税收优惠?

　　答：如果您公司是增值税一般纳税人，并向海关报关，具有出口报关单(退税联)，报关的商品属于财税[2012]39号附件6中的基建材料，且是销售给保税物流中心(B型)的生产企业，可以实行出口退税政策;如果您公司是小规模纳税人，其余条件符合上述规定，实行出口免税政策。如果上述情况都不符合，不能享受退税政策和免税政策。

　　文件依据：(1)《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第1条第2项第2款规定：出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)、中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)、保税物流中心(B型)(以下统称特殊区域)并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，实行退(免)税政策。

　　(2)财税[2012]39号第3条第2项第3款规定：出口企业向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料(其具体范围见财税[2012]39号附件6，该附件6部分商品属于基建材料)其退税率为适用增值税征税税率。如果国家调整列名原材料的退税率，列名原材料应当自调整之日起按调整后的退税率执行。

　　2.问：我公司有笔出口货物的报关单退税联被报关行弄丢了，该笔业务还没有办理退税，如何才能申请办理退税呢?

　　答：您公司先去主管税务机关申请开具《补办出口报关单证明》，持《补办出口报关单证明》到海关申请补办出口报关单(退税联)。待出口报关单(出口退税联)海关予以补办后再申报出口退税。

　　注意：如果在退(免)税申报期限截止之日前(即出口之日的次年4月增值税纳税申报期前，一般是于出口之日的次年4月15日之前，遇节假日顺延)，出口报关单(出口退税联)还没有补回时，可根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第2条第18项规定，在退(免)税申报期限截止之日前向主管税务机关提出延期出口退(免)税申请，并提供相关举证材料，经主管税务机关审核、逐级上报省级国家税务局批准后，可以后继续进行出口退(免)税申报，否则予以免税或视同内销征增值税。

　　申请《补办出口报关单证明》的流程：根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)第10条第4项规定：丢失出口货物报关单的，出口企业应向主管税务机关申请开具《补办出口报关单证明》。企业应填报《补办出口货物报关单申请表》，提供正式申报电子数据及下列资料：

　　(1)出口货物报关单(其他联次或通过口岸电子执法系统打印的报关单信息页面);

　　(2)主管税务机关要求报送的其他资料。

　　企业在出口退税申报系统的操作步骤：

　　(1)如果是生产企业，进入生产企业出口退税申报系统-进入向导-单证申报向导，①向导第二步-单证明细数据采集-补办出口报关单证明申请，录入数据后，点击“设置标志”;②向导第三步-打印单证申请表-打印单证申报报表-选择补办出口报关单证明申请表;③向导第四步-生成单证申报数据。

　　(2)如果是外贸企业，进入外贸企业出口退税申报系统-进入向导-单证申报向导，①向导第二步-单证申报数据录入-补办出口报关单证明申请，录入数据后，点击“设置标志”;②向导第五步-生成正式申报数据-打印单证申报数据-补报关单申请表;③向导第五步-生成正式申报数据-生成单证申报数据。

　　3.问：我在申报外贸公司出口退税时，在退税系统把出口录入和进货录入都输完了，也进行了审核认可，为什么生成预申报数据时，显示没有可申报的数据?我的操作哪里出了问题?

　　答：首先检查明细数据中的标识是否为“空”或“E”，是的话应重新进行“审核认可”的操作，明细确认无误后再检查生成预申报数据时填写的关联号是否正确，简单的办法是直接录入*5的关联号10个9来生成数据。

　　4.问：还有一点反馈信息，说是“发票总申报税额(5953.20)>总局的(5953.19)”，可是我检查了一下，我发票的录入就是5953.19啊，请问这种情况怎么处理

　　答：是四舍五入的原因，外贸企业申报出口退税系统中计税金额、税额与增值税专用发票不一致，只能是退而求其次，只要申报系统中税额和专用发票的税额一致即可。可调整进货明细申报数据中的计税金额，对计税金额减去1分钱，让申报系统录入的进项税额和专用发票的税额一致，就不影响出口退税申报。

　　5.问：我之前在申报系统中录入的就是发票金额啊，如果减去一分不就不一样了吗?

　　答：因为四舍五入关系，只能退而取其次，要求外贸企业出口退税申报系统的增值税进项税额与增值税专用发票的纸质票面进项税额一致，只能调节进货明细申报数据中的计税金额。

　　6.问：具体操作该怎么弄呢?撤销掉预申报数据然后改掉吗?还是时候根本不用撤销，直接在上面改就好了，改完以后还要不要重新生成预申报数据，还是说直接生成正式申报数据就ok了?

　　答：您公司是外贸企业，先撤销出口退税预申报数据，再对进货明细数据进行修改。

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