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营业税改征增值税效果到底怎么样？

来源：高顿网校 2014-12-17

　　去年开始试点实施的营业税改征增值税改革正在进行。有企业说，税负少了，有企业说，税负增了。作为结构性减税政策的重头戏，营改增的初衷是降低企业税负，为什么会出现企业苦乐不均的现象?随着营改增的深入和扩围，企业转型升级、节能减排等工作也得到了推进，这背后的传导机制是什么?请看本报记者发自上海、天津的报道。

　　【名词解释】营业税改征增值税

　　2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

　　2012年7月25日，国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围：自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计划单列市)。

　　增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。

　　1979年我国引入增值税，最初仅在上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例(草案)，在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。

　　1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。

　　当前，我国正大力发展第三产业，尤其是现代服务业。将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税;有利于社会专业化分工，促进三次产业融合;有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力;有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

　　营业税改征增值税是一项重要的结构性减税措施。根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。

　　上海天原物流公司：一年少纳税82万元

　　天原物流营业税改征增值税纳税对比图制图：宋嵩张芳曼

　　上海华谊(集团)公司总裁刘训峰说：“营改增让现代服务业受益*5。”

　　2012年2月上海正式启动了营改增试点，一个多月后上海就有12.9万户企业经审核确认后纳入了营改增改革试点范围。其中，一般纳税人为4.1万户，占31.8%;小规模纳税人为8.8万户，占68.2%。

　　重复征收没有了，生产性服务企业税负减轻了

　　华谊集团下属有5个主要产业17家公司，其中，现代服务业企业为9家，主要是由原来的企业剥离出来而组建的。以氯碱化工公司为例，前几年把物流、后勤、检修剥离出来组建了物流公司，可再向原公司提供服务就碰到税收问题。刘训峰说：“不过，实行营改增之后，这些生产性服务企业减轻了负担。”

　　剥离重建的物流公司、运输公司等服务企业，最初按营业额征收营业税，面临重复征收的问题。“以天原物流公司为例，他们接了一跨国公司的物流业务，要给跨国公司开发票，在完成这一业务的过程中，要把其中一部分业务分包给其他物流公司，又要给其他公司开发票，这意味着同一笔业务有两次重复税收。如果分包更多，甚至有更多次税收的重复。”华谊集团财务总监常清说。

　　营改增后不同了，天原物流公司同样开具发票，但开的是增值税发票，上下游的企业都可以抵扣。“天原物流公司就会有积极性承包更多物流业务，也敢于分包更多项目。这有助于物流业的专业化、精细化。”常清说，“此前，天原物流实行营业税，税率是5%，实行增值税后，税率是6%，表面上看，税率增加了，而事实上天原的实际纳税额却明显降低。”

　　常清给记者计算：天原物流去年的应税营业收入是1.058亿元，如按5%的营业税纳税，应交营业税529万元;但因为实行营改增，得按6%纳增值税，应交增值税634万元，比529万元增加了105万元。但是，因为增值税对设备购买、维修等费用有抵扣，天原抵扣了187万元，实际纳税只有447万元，比529万元纳税额少了82万元。

　　2012年一季度，上海市试点企业和原增值税一般纳税人整体减轻税收负担超过20亿元。其中，小规模纳税人的税负明显下降，降幅为40%左右;大部分一般纳税人的税负略有下降。

　　营改增促使企业扩大了市场，提升了服务能级

　　“营改增给企业带来的*5利好绝不仅仅是减点税收，而是促使企业扩大了市场，提升了能级，这比减税重要多了。”刘训峰说。

　　华谊集团所属的生产性服务企业，因为营改增普遍快速扩张。2012年年初，天原物流只有客户25个，年末增加到32个。

　　不仅如此，华谊集团所属的生产性服务企业，因为营改增倒逼不断提升服务能级，提高技术含量，不再只是提供简单的服务，而是向产业链中的环节延伸。

　　运输业税负有所增加，但长期看有助产业晋升

　　营改增后，华谊下属的企业也有税负增加的企业，比如天原运输公司。“过去，运输业的营业税税率是3%，而营改增后，税率提升到了11%。如果没有添置设备、没有维修，就没有抵扣，硬生生增加了8%。”常清说。

　　根据上海市的安排，从2012年1月1日起，因为营改增增加税负的公司将不同程度地获得政府补贴，上海已拿出100亿元为这类企业贴补，有效平衡了试点企业税负。

　　常清说：“表面看，税负增加对企业不利，但从长期看，有助于运输业的提升。”现在的运输业由于成本上升很大而运费没有同步上升，拼的是怎样以低成本获取收益，运输公司的车很简陋，大都希望超载减少运费。如果这样的状态不改变，即使有不断的政府补贴，运输企业税负增加的事实也难以有大的改观。“我以为，以营改增为契机，正是倒逼运输业提升能级的时机。”

　　上海正探索扩大改革试点范围，进一步打通和延伸增值税抵扣链条，实现充分抵扣，从根本上解决重复征税问题，确保实现“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”的目标要求。

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