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国税总局答复热点纳税问题：所得税税前扣除

来源：高顿网校 2014-12-17

　　国家税务总局今天就纳税人提出的涉税热点问题进行了公开答复。其中，针对纳税人提出保险公司提取的哪些准备金支出可在企业所得税税前扣除一问回答称，寿险责任准备金、长期健康险责任准备金等5类准备金可准予在税前扣除。

　　国家税务总局进一步解释称，依据《财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》规定，自2011年1月1日起至2015年12月31日止，保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金，准予在税前扣除。

　　未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金依据经中国保监会核准任职资格的精算师或出具专项审计报告的中介机构确定的金额提取。未到期责任准备金，是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。寿险责任准备金，是指保险人为尚未终止的人寿保险责任提取的准备金。长期健康险责任准备金，是指保险人为尚未终止的长期健康保险责任提取的准备金。

　　已发生已报案未决赔款准备金，按*6不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100%提取;已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取。已发生已报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。

　　已发生未报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。

　　转租房者缴个税可从转租收入中扣除

　　又讯记者蔡岩红就个人转租房屋如何计算个人所得税，国家税务总局今天称，根据《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》规定，取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。计算财产租赁所得个人所得税税前扣除税费的扣除次序调整为：1.财产租赁过程中缴纳的税费。2.向出租方支付的租金。3.由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。4.税法规定的费用扣除标准。

　　企业赠送房产给投资者本人需缴个税

　　又讯记者蔡岩红针对企业无偿赠送房产给投资者本人或家属，是否缴纳个人所得税一问，国家税务总局明确答复，需分不同情况缴个税。

　　依据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》*9条规定，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。

　　为本企业推销加盟品牌获佣金缴个税

　　又讯记者蔡岩红针对有纳税人提出，企业职工为本企业推销加盟品牌取得的佣金收入如何缴纳个税?国家税务总局答复称，依据《财政部、国家税务总局关于个人提供非有形商品推销、代理等服务活动取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知》*9条规定，雇员为本企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得佣金、奖励和劳务费等名目的收入，无论该收入采用何种计取方法和支付方式，均应计入该雇员的当期工资、薪金所得，按照个人所得税法及其实施条例和其他有关规定计算缴纳个人所得税。

　　因违章缴罚款取得发票不可税前扣除

　　又讯记者蔡岩红就企业车辆因违章缴纳罚款，取得的发票可否税前扣除?对此，国家税务总局今天明确答复，企业支付的行政性罚款不允许税前扣除。依据是《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2.企业所得税税款。3.税收滞纳金。4.罚金、罚款和被没收财物的损失。5.本法第九条规定以外的捐赠支出。6.赞助支出。7.未经核定的准备金支出。8.与取得收入无关的其他支出。根据上述规定，企业支付的行政性罚款不允许税前扣除。

　　与经营有关担保所造损失可税前扣除

　　又讯记者蔡岩红有纳税人提出，公司替一家企业担保，取得银行贷款，因贷款到期企业无力偿还，银行便扣划我公司的存款，这部分损失可否税前扣除?国家税务总局表示，依据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定，企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照应收款项损失进行处理。与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。因此，如果上述公司提供的担保与企业生产经营活动有关，这部分损失可以在税前扣除。反之，则不能在税前扣除。

　　剧本使用费按特许权使用费所得缴个税

　　又讯记者蔡岩红作者从电影制作单位取得的剧本使用费，应如何计算缴纳个人所得税?国家税务总局今天就此答复称，按《国家税务总局关于剧本使用费征收个人所得税问题的通知》规定，对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按照特许权使用费所得项目计算缴纳个人所得税。

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