营业税改增值税的四大热点是什么

来源: 高顿网校 2014-12-17
  9月1日,北京营业税改征增值税试点正式启动。根据国务院常务会议的部署,2012年年底前,营改增还将扩大至天津、江苏、浙江、安徽、福建等在内的多个省(直辖市、计划单列市)。
  作为涉及我国两大主体税种的改革,营改增有四大热点。
  交通运输业如何走出税负“未降反升”
  营改增在上海试点期间,大部分列入试点的企业税负明显下降,尤其是小规模纳税人,税负下降超过40%,但在交通运输业却出现了税负明显增加的情况,上海也采取了财政补贴的方式加以解决。
  针对交通运输业出现的问题,相比上海营改增试点方案,*7发布的北京等8省市营改增试点方案废除了“试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人,应当申请认定为一般纳税人”的规定。
  普华永道中国区间接税主管合伙人胡根荣表示,此条款废止意味着年销售额未超过500万元的试点纳税人可以按照3%的征收率来缴纳增值税,相对于之前11%的税率,降低了8%的税负,这将积极促进以中小企业居多的运输行业的发展。
  目前,一些列入试点范围的地区都表示会对税负“未降反升”给予财政扶持。一些专家也表示,财政补贴是试点期间的权宜之计,交通运输业的税负增加问题将随着营改增扩大范围有所改善,但同时需要政策在细节上更加完善。
  国地税功能如何重新调整
  在我国,增值税是国税*9大税种,营业税是地税*9大税种,营改增涉及的政策调整之复杂,涉及和影响面之广,超过了1994年分税制以来任何一项税制改革。究其原因,是其涉及我国国税与地税功能的重新调整,也是改革一大看点。
  目前我国的财政体制中,增值税主要由国税征收,营业税主要为地税征收,营改增之选择在上海试点主要是上海是国税与地税合一,而营改增试点扩大后,将统一由国税征收,地税也同时存在主体税种重新构建和主体功能重新定位问题。
  前一段时间,国家税务总局发出通知要求,要建立健全工作机制,加强国税、地税之间的协作配合,按时完成征管资料和数据交接等工作。相关专家也表示,这不是营改增推进的障碍,应着力解决,可以以此为契机推动财政体制改革。
  先在哪个行业进行全国试点
  根据营改增的改革部署,2013年,会在2012年多地试点的基础上选择部分行业试点,这无疑是为今后营改增在全国全面推开打下基础,也表明营改增推进速度将大幅加快。那么将率先选择哪个行业全国试点呢?一些专家对此的看法不一。
  社科院财贸所研究员张斌认为,选择谁做行业试点应该是综合考量,生产性服务业应该优先考虑,比较容易操作,例如建筑安装业,但要涉及综合改革,例如目前不动产在生产环节不能抵扣,要不要把不动产纳入抵扣范围等。
  胡根荣则认为,目前在哪个行业率先试点还难估计,我认为交通运输业的可能性较大,因为交通运输业涉及的范围广,而且已经出现税负增加的问题,需要通过加快改革速度来解决。
  金融业如何推进营改增
  金融业是*2典型意义的现代服务业,但目前未列入营改增的试点范围。一些专家也表示,对金融业征收增值税在世界上也存在争议,目前我国金融业营改增还比较难,主要难在其抵扣操作非常复杂。
  张斌介绍,各国对金融业征税不尽相同,比如欧洲一些国家对银行分核心业务和非核心业务,有些征税有些免税,而像卢森堡为了提高金融业的国际竞争力就不征税,像美国没有增值税,对银行征企业所得税。
  目前,我国银行业征收营业税,名义税率为5%,一方面若按简易方式计征增值税,即销售额乘以3%,金融业的税负将大幅下降,另一方面,金融业不像实体企业的进项税可以那么明确地计算出来进行抵扣。所以今后金融业营改增将会比较复杂。

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