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存货清查的账务处理是怎样的

来源：高顿网校 2014-12-18

　　1、盘盈、盘亏、毁损的存货

　　盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

　　盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品等存货，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，应借记“应交税费　——应交增值税（进项税额转出）”科目。

　　【例】公司2007年12月10日对库存原材料进行全面盘点，列出“库存材料盈亏明细表”，盘盈的材料按确定的实际成本5600元入账，盘亏材料的实际成本为6500元。

　　①借：原材料　 5600

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 5600

　　②借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 6500

　　贷：原材料 6500

　　2、盘盈、盘亏、毁损的存货经批准后处理

　　盘亏、毁损的存货，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目余额，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，按其借方差额，属于管理原因造成的，借记“管理费用”科目，属于非正常损失的，借记“营业外支出——非常损失”科目。

　　盘盈的存货，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”科目。

　　【例1】公司2007年12月31日按规定管理权限报经批准，对盘盈材料5600元，冲减管理费用。

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 5600

　　贷：管理费用——存货盘亏与盘盈 5600

　　【例2】公司2007年12月10日盘亏材料6500元，经查属于管理方面的原因，按规定的管理权限报经批准进行处理。

　　借：管理费用——存货盘亏与盘盈 6500

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 6500

　　【例3】公司于2007年6月20日由于自然灾害毁损的原材料实际成本10000元，该批毁损原材料的进项税额为1700元，其残值处置收入为2000元。

　　①借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11700

　　贷：原材料 10000

　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1700

　　②借：银行存款 2000

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2000

　　③借：营业外支出——非常损失 9700

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 9700

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