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电信业营改增影响几何

来源：高顿网校 2014-12-24

　　从6月1日起，电信业正式开展营业税改征增值税(简称“营改增”)试点。三大运营商公告称其净利润将受较大负面影响，但专家称整个产业链的税负将有所减轻。

　　电信业营改增税率分两档，基础电信服务(即利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动)按11%的税率征收;增值电信服务(即利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动)按6%的税率征收。海通证券分析师徐力认为，为了减轻税负，三大运营商必然向提高增值业务收入占比的方向发展，同时满足用户个性化和多样化的要求。

　　“由于不同企业的营运模式、设备采购周期及用户情况各不相同，营改增对各个企业实际税负的影响也不尽相同。”普华永道中国中区流转税业务主管合伙人李军指出，“其中，对于三大运营商短期会有负面影响。但是对于电信业内大部分从事增值电信服务的中小型企业，税负未必会增加。更重要的是，电信业被纳入试点范围后，将会进一步完善增值税抵扣链条，下游企业可以获得更多进项税进行抵扣，从整个产业链来看，税负应当是减少的。”

　　电信业营改增政策发布当日，三大运营商发出通告称，营改增在短期内将给公司利润带来较大下滑。其中，中国电信表示，营改增将导致经营利润减少30%。

　　李军表示，三大运营商利润下降的原因可能包括:增值税属于价税分离的税种，营改增实施后，如果整体收费标准不变，营运收入将相应减少;运营商的上游供应商中有部分不能提供增值税专用发票，人工成本和房租也不能抵扣进项税;设备采购存在周期性的特点，可能导致收入与进项抵扣不匹配。

　　“另外，随着去年底4G牌照发放，今年三大运营商的基站建设仍然会处于高峰。如果企业事先对于基站设备的采购时间、方式、数量没有进行适当的规划，那么就可能无法取得有关设备的增值税专用发票进行抵扣。”李军说，“除此之外，目前运营商在竞争中大量使用促销手段，如附带赠送用户识别卡、手机、积分送礼品等。这些电信业务销售附带的赠品会被视同销售，按照17%计征销项税。”

　　有人认为，电信业务销售附带的赠品作为视同销售缴纳增值税，可能导致企业承担更多的税负。但李军指出，如果赠品是通过外购取得，企业本身能够取得进项税额，进行抵扣。因此，在理论上，赠品本身并不会对电信企业的增值税税负产生影响。不过，企业需要就赠品及话费分别核算，以按照不同的税率分别纳税。运营商可能需要列明赠品金额及话费金额，从而将赠品的实际成本进行披露。如果电信企业之前以赠品的市场价而非成本价来进行宣传以吸引客户，则营改增后，这种营销模式可能需要调整。华泰证券研究员孔晓明也预计，运营商将调整营销策略，降低补贴，通过合理地设计话费套餐等达到同样吸引用户的效果。

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