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营改增还有几块“硬骨头”？

来源：高顿网校 2014-12-24

　　[ 电信业6月1日被纳入营改增试点之后，等待纳入试点的还剩下生活类服务业、文化体育业、建筑业、房地产和金融行业 ]

　　电信业6月1日被纳入营业税改征增值税(下称“营改增”)试点之后，等待纳入试点的还剩下生活类服务业、文化体育业、建筑业、房地产和金融行业。

　　多位市场人士向《*9财经日报》记者表示，下一个纳入营改增试点的，预计是生活类服务业，其余行业预计在明年年底进入试点范围。

　　至于房地产和金融业启动的先后时间，有观点认为，考虑到房价对社会稳定的影响因素，房地产业可能最后会被纳入试点。不过，也有观点认为，房地产与金融业的关联度较高，预计会同步纳入试点。

　　多方猜测，根据已有文件规定，建筑业适用税率为11%，房地产业以及与房地产业关系紧密的金融业应当也适用于11%的税率。

　　电信营改增

　　不会导致大幅提价

　　在财政部正式发出电信业准备开始营改增的通知当天，三大运营商纷纷表示预计三两年内利润会受损，不过税务师们认为长远来看，情况会反转。

　　安永中国间接税合伙人梁因乐表示，对电信业“营改增”之后利润下降的可能性存有怀疑。他对本报记者表示，电信业“营改增”后将适用两档税率，运营商如何把收入进行拆分以对应两档税率，自由度较高。同时，如果有较多的可抵扣进项税额，企业的利润可能不会大幅下滑。

　　至于对电信业短期内可能出现的利润下滑是否会采取财政补贴措施，梁因乐认为“机会可能比较低”。

　　普华永道中国内地及香港地区间接税主管合伙人胡根荣同样表示，其个人估计对运营商不会给予补贴政策了，因为已经有相关新闻报道电信服务的价格将会放开，如果完全由市场决定，恐怕就没有理由给补贴政策了。另外，估计电信服务也不会涨价，因为现在市场竞争很激烈。

　　梁因乐也表示不用担心运营商会过分提价。“价格是由市场决定的，不会单纯由于税收而影响价格。”

　　生活类服务业或下半年试点

　　市场估计，生活类服务业和文化体育业可能在今年下半年一起纳入营改增试点。关于金融、建筑、房地产纳入试点的顺序，市场观点不一。

　　胡根荣估计，生活类服务业和文化体育娱乐业可能采用简易征收的方式，执行起来比较容易，推进会比较快，可能短期内会出台文件。金融业可能在今年年底或者明年年初出台法规，明年下半年再实施。建筑业和房地产业可以一起进入改革，或者先建筑业，最后房地产业。

　　建筑业试点启动最难的地方在于，如何处理现在已经签订的合同。“合同已经签好，但房子还没有建好就营改增试点，建筑公司的税怎么处理?如果开发商只支付原来3%的营业税的金额，不支付11%的增值税金额，建筑公司没法做了。”胡根荣解释说。

　　对于房地产行业可能适用的税率，多方市场人士均认为应该与建筑业保持一致，税率适用于11%。

　　不过，金融业税率定在多少合适?市场观点不一。有观点认为，金融业与房地产行业适用同一档税率比较合理;但也有观点认为，根据国际经验，金融服务业的不同业务可能适用不同方法。

　　对于金融业和房地产纳入“营改增”的顺序，梁因乐认为应该“同时纳入”。在税率方面，适用同一档税率比较合适。

　　金融“营改增”大难题

　　“金融业的难点很多。”这几乎成为税务师们对金融业营改增的一致看法。

　　金融业难度大的主要原因，包括涉及面广和计税复杂等。梁因乐说：“营改增影响面很广。有人说设计低税率就可以了，但这样国家的税收就不能保证，也会带来不稳定。”

　　从计税方面看，专业人士认为难点主要有三方面：

　　*9，部分金融服务是否应该纳入增值税纳税范围，比如存款利息，是否要征税?如果不征税，又能否给金融企业带来进项税?

　　第二，属于征税范围内的，选择征税与否可能会影响到我国金融行业在全球市场的竞争力。“金融服务是无形服务，如果征税导致成本增加，最终价格偏高，就可能会影响金融服务业的发展。”

　　第三，金融服务的种类较多，国家也在不断鼓励金融创新，在原本就是“多而复杂”的前提下进行创新，为这些金融服务设定公平、公正且能兼顾到上下游的可控方案，也是很困难的。

　　毕马威中国税务高级经理沈瑛华列出了金融业营改增的难点，主要包括税制设计、发票管理、信息系统改造等。

　　“首先，难以逐笔确定金融服务业的‘增值额’;其次，金融商品买卖的性质属于投资，不属于增值税针对的消费行为;此外，存在交易量大、交易频繁、交易对方不明确等特点，如果应税则产生大量征管问题。另外，业务和产品复杂，如果税制安排不合理，将会对业务行为造成扭曲。”

　　沈瑛华介绍，目前开具增值税专用发票的过程高度人工化，从领购税控机及增值税专用发票，到开具增值税发票均须人工参与。与营业税相比，增值税专用发票的管理复杂得多。由于金融服务业交易数据具有高度敏感性、绝对数量和规模非常大、交易对象极其广泛、开票过程控制等，都是试点改革面临的实际操作难题。

　　“如果某人汇款发生手续费1元，银行为这1元开发票吗?征税吗?虽然单笔交易金额很小，但全国每天有数量巨大的这种业务，汇总起来金额非常大。”胡根荣表示。

　　至于税率方面，胡根荣透露，普华永道和财政部正在研究用不同税率测算金融业的税负变化，如果适用11%税率可能税负持平。

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