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运费支出的会计处理

来源：高顿网校 2014-12-25

　　《增值税暂行条例》第八条第二款第（四）项规定：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率，准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。《增值税暂行条例实施细则》第十八条规定：条例第八条第二款第（四）项所称运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。

　　【例】甲生产企业为增值税一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款20万元，已入库，支付给运输企业的运输费1000元（货票上注明运费770元、保险费100元、装卸费100元、建设基金30元）。该厂开出银行承兑汇票支付货款和税款，用现金支付运费。计算甲企业可以抵扣的进项税税额，并进行相应的会计处理。

　　甲企业可抵扣进项税额=200000×17%+（770+30）×7%=34056（元）

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　200944

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　34056

　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　234000

　　库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　【例】甲生产企业为增值税一般纳税人，销售给乙企业产品。开出增值税发票上注明价款20万元，收到购货方乙企业转账支票一张。购买方乙企业要求送货上门，运费由甲企业负担，于是甲企业另以现金支付给运输企业该批售货运费1000元（货票上注明运费770元、保险费100元、装卸费100元、建设基金30元）。计算甲企业可以抵扣的进项税税额，并进行相应的会计处理。

　　甲企业可以抵扣的进项税额=（770+30）×7%=56（元）

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 234000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 200000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　34000

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　 944

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 56

　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　 1000

　　【例】甲生产企业为增值税一般纳税人，销售给乙企业产品。开出增值税发票上注明价款20万元，收到购货方乙企业转账支票一张。购买方乙企业要求送货上门，由甲企业自己的运输车队负责运输，且乙企业另以现金支付给甲企业该批售货运费1000元。计算乙企业可以抵扣的进项税额，并进行相应的会计处理。

　　乙企业可以抵扣的进项税税额=200000×17%+1000÷（1+17%）×17%=34145.3（元）

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　200854.7

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 34145.3

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　234000

　　库存现金　　　　　　　　　　　　　　　1000

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