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金融业“营改增”渐近 改革可分三步走

来源： 高顿网校 2014-12-26
　　业内专家称，对金融业征收增值税还存在比较高的技术难度，其中一个关键问题是进项税额抵扣如何确认
　　在今年全国两会期间，国家税务总局局长王军表示，下一步“营改增”将推进到电信行业，同时金融业的试点方案也在研究当中。照此看来，金融业“营改增”的脚步声已渐行渐近。
　　“‘营改增’将为金融行业带来利好。在金融服务征税的前提下，金融行业采购所产生的增值税进项税额可以获得抵扣，这将减轻重复征税问题。”普华永道中国内地及香港地区间接税主管合伙人胡根荣在接受《证券日报》记者采访时指出，利好的同时，金融行业“营改增”政策的不确定性也增加了金融业准备工作的难度。
　　从去年开始，金融业“营改增”的问题就已经提上日程，财政部、国家税务总局对多家主要银行及保险等金融机构进行了调研，要求银行业金融机构向财政部反馈增值税改革对金融服务业可能产生的影响，以及在向增值税转型过程中可能遇到的实际征管问题。
　　财政部财政科学研究所副所长刘尚希表示，对金融行业征收增值税，是一个世界性的难题，金融行业税制的具体设置，有很大探讨空间。
　　财政部科研研究所研究员孙钢也表示：“对金融业征收增值税还存在比较高的技术难度，其中一个关键问题是进项税额抵扣如何确认。因为金融业的扣除额非常小，如果直接将营业税改增值税，金融机构实际能够得到的好处不是很多。‘营改增’本来是想避免双重征税，如果说扣除不是很到位的话，那么这个目的可能很难达到。”
　　对于上述问题，财政部财政科学研究所发布的《中国税收政策报告2013》建议：细分金融业务，采用不同方法来征收。具体而言，如中介业务和间接收费的金融服务，可适用简易征收和3%的征收率;直接收费的金融服务，可按正常增值税征收机制，进行进项抵扣。
　　金融业“营改增”一旦启动，影响面极广，不但涉及到金融机构税率变动以及征税主体的变化，还牵涉到中央和地方在税收分成上的博弈。记者从财政部了解到，金融保险业在征收营业税的行业中，税额仅排在建筑业之后，占比营业税总额近20%。
　　胡根荣表示，由于几乎所有企业和个人都是金融服务的最终消费者，金融业“营改增”政策也将影响其他行业和个人的现金流、成本和税负。金融行业的发票管理将影响其他行业的发票合规水平。
　　“所以，金融行业在应对‘营改增’改革时，建议分三个阶段进行，以保障改革平稳过渡。”胡根荣表示，一是“营改增”政策出台前的工作。比如全面分析“营改增”对金融机构的影响，对“营改增”政策及监管动向进行前瞻性预判，制订全面细化的“营改增”实施方案尤其是系统改造的需求等。二是“营改增”政策出台后的工作。三是正式实施后的跟踪增值税下各项工作的运行情况，并对发现的问题及时做出响应，审核增值税合规水平。

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