劳务公司营业税差额纳税必须取得合法凭证
来源:
高顿网校
2014-12-26
案情简介:最近,税务人员在对某劳务公司进行纳税检查时发现,该公司2013年11月从用工单位收到款项100万元,其中含应支付给劳务用工人员的工资70万元,代为缴纳的“三险一金”10万元。但该公司当月并未实际支付工资也未上缴社会保险,而是将上述应付未付的款项挂在其他应付款,然后按实际收取的管理费20万元缴纳了营业税及附加。税务机关要求其按照实际收到的100万元补缴了营业税及附加,并加收滞纳金且给予罚款。
税务分析:根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)的规定,劳务公司接受用工单位的委托,为其安排劳动力,凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险(包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等,下同)以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的,以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。因此,劳务公司并未实际支付工资也未上缴保险,应按照收入全额缴纳营业税。
税务机关提醒:营业税的计税依据依差额进行纳税时,必须凭从其他单位或个人取得的完整、合法有效凭证,方可在计算营业额时扣除所支付的费用;否则,不得扣除。
上述“合法有效凭证”是指:对支付给我国境内的单位或个人,且上述单位或个人提供的行为发生属于营业税或增值税征税范围的,以其开具的发票为合法有效凭证。对支付给我国境内的行政事业单位,且上述单位收取的属于国家或省级财税部门列入不征收营业税名单的行政事业性收费(基金),以其所开具的财政收据为合法有效凭证。对支付给我国境外的单位或个人的购货款,以上述单位或个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求纳税人另外提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明;对支付给我国境外的单位或个人的非购货款,以纳税人所在地主管税务机关开具的售付汇凭证为合法有效凭证。经国家税务总局或省地方税务局确认的其他合法有效凭证。
版权声明:本条内容自发布之日起,有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品,均为本网站合法拥有版权的作品,未经本网站授权,任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。
经本网站合法授权的,应在授权范围内使用,且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”,并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者,本网站将依法追究其法律责任。
本网站的部分资料转载自互联网,均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息,并不意味着赞同其观点或证实其描述,本网站不对其真实性负责。
如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题,请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com,电话:021-31587497),本网站核实确认后会尽快予以处理。
严选名师 全流程服务
其他人还搜了
热门推荐
-
会计人员常用的账簿有哪些 2022-02-08
-
合并财务报表的多稿合并法 2021-07-15
-
学会计专业好不好?会计专业薪资待遇高吗? 2021-06-11
-
学会计去哪个学校好? 2021-06-11
-
汇票是什么意思?求通俗解释下 2020-08-25
-
通俗的讲汇票和本票的区别有哪些 2020-08-25
-
汇率对经济的影响主要表现在哪些方面 2020-08-25
-
汇兑损益的会计分录是什么?如何做能够调整? 2020-08-25
-
一般汇兑损失是什么?计入什么科目? 2020-08-25
-
固定资产的折旧方法有哪些?应计入什么科目? 2020-08-25
-
固定资产的确认条件是什么?有哪些特征? 2020-08-25
-
固定资产怎么核算?具体流程有哪些? 2020-08-25
-
固定资产管理有哪些基本要求? 2020-08-25
-
固定资产的处置包括哪几种情况 2020-08-25
-
固定资产处置分录是什么?怎么做? 2020-08-25
-
固定资产处置分录是什么?怎么做? 2020-08-25
-
会计如何做账?学会计要想了解什么? 2020-08-17
-
零基础学会计一般要多久?会计好学吗? 2020-08-17
-
学会计要考哪些证书? 2020-08-17
-
学会计哪里好? 2020-08-17
-
财务会计基础知识有什么? 2020-08-15
-
学初级会计一般要多少钱? 2020-08-15
-
会计一个月多少钱? 2020-08-15
-
学会计的基本条件是什么?不适合学会计的人群有哪些? 2020-08-15
-
学会计的好处有什么?在生活中有没有帮助? 2020-08-15
-
会计实操培训内容有哪些? 2020-05-09
-
会计实操适合人群有哪些? 2020-05-09
-
会计实操课程有多少? 2020-05-09
-
会计实操是什么? 2020-05-09
-
汇算清缴实用干货:收入确认中的重点难点解析 2019-01-04
高顿项目


