高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

如何处理每期到账的认购溢价发行的债券？

来源：高顿网校 2015-01-05

　　高顿网校为会计从业者提供*7会计实务内容，希望可以帮到各位。

　　债券投资溢价＝（债券投资成本－包含在投资成本中的债券费用－包含在投资成本中的债券利息）－债券面值

　　长期债券投资溢价应在债券购入后至到期前的期间内摊销，其摊销应与确认相关债券利息收入同时进行，并作为计提的应收利息的调整。当期按债券面值和适用利率计算的应收利息扣除当期摊销的溢价，确认为当期投资收益。

　　借：长期债权投资--债券投资（应计利息）（尚未到期债券的应计利息）

　　应收利息（指已到期尚未领取的债券的应计利息）

　　财务费用（债券费用摊销额）

　　贷：长期债权投资--债券投资（溢折价）

　　--债券投资（债券费用）

　　投资收益

　　债券投资溢价的摊销方法有直线摊销法和实际利率法两种

　　例：A企业1999年1月3日购入B企业1999年1月1日发行的5年期债券，票面利率12%，债券面值1000元，企业按1050的价格购入40张，另支付有关税费200元，该债券每年付息一次，最后一年归还本金并支付最后一次利息。假设A企业按年计算利息，A企业计提利息并按直线法摊销溢价的会计处理如下：

　　（1）投资时

　　投资成本（1050×40） 42000

　　减：债券面值（40×1000） 40000

　　债券溢价 2000

　　（2）购入债券时的会计分录

　　借：长期债权投资--债券投资（面值） 40000

　　长期债权投资--债券投资（溢价） 2000

　　财务费用 200

　　贷：银行存款 42200

　　（3）年度终了计算利息并摊销溢价

　　债券溢折价摊销表单位：元

　　计息日期应收利息（1）利息收入（2）溢价摊销（3）未摊销溢价（4）面值和未摊销溢价之和（5）

　　（1）＝面值×票面利率（2）=（1）－（3）（3） =（1）－（2）（4）＝上一期（4）－（3）（5）=上一期（5）－（3）

　　1999.1 2000 42000

　　1999.22 4800 4400 400（注） 1600 41600

　　2000.12 4800 4400 400 1200 41200

　　2001.12 4800 4400 400 800 40800

　　2002.12 4800 4400 400 400 40400

　　2003.12 4800 4400 400 0 40000

　　合计 24000 22000 2000 - -

　　注：400=2000÷5

　　做会计分录如下：

　　借：应收利息 4800

　　贷：投资收益--债券利息收入 4400

　　长期债权投资--债券投资（溢价） 400

　　（4）各年收到债券利息（最后一次付息除外）

　　借：银行存款 4800

　　贷：应收利息 4800

　　（5）到期还本并收到最后一次利息

　　借：银行存款 44800

　　贷：长期债权投资--债券投资（面值） 40000

　　应收利息 4800

　　由此可见，应收利息、利息收入、溢价摊销额各期相同，而摊销溢价逐期减少至零。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐