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预警税负率计算方法详解

来源：高顿网校 2015-01-09

　　问：预警税负率有哪些计算方法呢？

　　答：税务局每月会根据企业的实际生产经营情况，计算各个行业的税负。各个行业税负可能每月都有一些小变化，并不是一个固定不变的值。税务局分析的目的是通过企业某期与上期或同行业的税负率的比较，判断企业是否隐匿销售少计销项税额或多计进项税额。如果计算出来你所在的企业增值税税负率异常，税收管理员可能就要上门来拜访，或请你过去喝茶了。下面是我们平时应该事前注意和分析的的数据，当前我们的目的不是要偷税，而是避免不必要的麻烦。

　　1、应税销售额，取自《增值税纳税申报表》。

　　应税销售额同比增长＝（本年累计应税销售额－上年同期累计应税销售额）÷上年同期累计应税销售额×100％。

　　2、进项税额，取自《增值税纳税申报表》。

　　进项税额同比增长＝（本年累计进项税额－上年同期累计进项税额）÷上年同期累计进项税额×100％。

　　3、应纳税额，取自《增值税纳税申报表》。

　　应纳税额同比增长＝（本年累计应纳税额－上年同期累计应纳税额）÷上年同期累计应纳税额×100％。

　　4、弹性系数：

　　（1）抵扣弹性＝进项税额同比增长÷应税销售额同比增长×100％。

　　（2）税收弹性＝应纳税额同比增长÷应税销售额同比增长×100％。

　　5、税负率的计算

　　（1）内销企业：某时期增值税“税负率”=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数。

　　（2）“免抵退税”企业：某时期增值税“税负率”=当期“各月应纳税额累计数”÷当期“应税销售额”累计数={当期各月[“销项税额”-（“进项税额”-“进项税额转出”）-“上期留抵税额”]累计数+当期“简易征收办法应纳税额”累计数-当期“应纳税额减征额”累计数}÷当期“应税销售额”累计数。

　　税负率差异＝税负率－上年同期（或行业平均）税负率。

　　对高于行业税负上限或低于预警下限的企业，为税负率异常，税务机关会对预警异常的企业进行纳税评估。当然，因企业的实际经营情况、利润情况等各有差异，每户企业的税负率也会不同。

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