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关于出口退(免)税申报的特别提醒

来源：高顿网校 2014-04-22

　　2014年4月份申报期即将来临，为使广大出口企业及时准确进行出口退(免)税申报，加速资金周转，避免不必要的损失，特提醒如下：

　　一、关于申报期限

　　企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税服务(以下简称出口货物劳务及服务)，在正式申报出口退(免)税之前，应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退(免)税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。出口企业应在出口货物劳务及服务报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证和电子信息，向主管税务机关申报办理出口货物劳务及服务增值税退(免)税及消费税退税。

　　在退(免)税申报期截止之日前，如果企业出口的货物劳务及服务申报退(免)税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符，无法完成预申报的，企业应在退(免)税申报期截止之日前，向主管税务机关报送以下资料：

　　(一)《出口退(免)税凭证无相关电子信息申报表》(见附件2)及其电子数据;

　　(二)退(免)税申报凭证及资料。

　　经主管税务机关核实，企业报送的退(免)税凭证资料齐全，且《出口退(免)税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据与凭证内容一致的，企业退(免)税正式申报时间不受退(免)税申报期截止之日限制。未按上述规定在退(免)税申报期截止之日前向主管税务机关报送退(免)税凭证资料的，企业在退(免)税申报期限截止之日后不得进行退(免)税申报，应按规定进行免税申报或纳税申报。

　　二、关于延期申报

　　《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第二条第(十八)项规定：出口企业或其他单位发生的真实出口货物劳务，由于以下原因造成在规定期限内未收齐单证无法申报出口退(免)税的，应在退(免)税申报期限截止之日前向主管税务机关提出申请，并提供相关举证材料，经主管税务机关审核、逐级上报省级国家税务局批准后，可进行出口退(免)税申报。

　　1.自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素;

　　2.出口退(免)税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递;

　　3.有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退(免)税申报凭证;

　　4.买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退(免)税申报凭证;

　　5.由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退(免)税申报凭证;

　　6.由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在退(免)税期限截止之日海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单;

　　7.国家税务总局规定的其他情形。

　　《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第65号)第十条规定：出口企业或其他单位按照《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第二条第(十八)项规定申请延期申报退(免)税的，如省级税务机关在免税申报截止之日后批复不予延期，若该出口货物符合其他免税条件，出口企业或其他单位应在批复的次月申报免税。次月未申报免税的，适用增值税征税政策。

　　三、关于进料加工业务核销

　　《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第二条第(十)项第三款规定：自2014年起，企业应在本年度4月20日前，向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》(附件4)及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手(账)册项下的进料加工业务核销手续。企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报。

　　四、关于免税申报

　　《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第三条*9项*9款规定：《管理办法》(24号公告)第十一条第(七)项中“未在规定的纳税申报期内按规定申报免税”是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内填报《免税出口货物劳务明细表》，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。

　　五、关于征税申报

　　《管理办法》(24号公告)第十一条第(七)项规定：适用增值税免税政策的出口货物劳务，除特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的货物劳务外，出口企业或其他单位如果未在规定的纳税申报期内按规定申报免税的，应视同内销货物和加工修理修配劳务征免增值税、消费税，属于内销免税的，除按规定补报免税外，还应接受主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》做出的处罚;属于内销征税的，应在免税申报期次月的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。

　　出口企业或其他单位对本年度的出口货物劳务，剔除已申报增值税退(免)税、免税，已按内销征收增值税、消费税，以及已开具代理出口证明的出口货物劳务后的余额，除内销免税货物按前款规定执行外，须在次年6月份的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。

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