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汇算清缴税务处理问题

来源：高顿网校 2015-03-18

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　　1、2012年自查补交2011年度的营业税金及附加，公司计入2012年度的营业税金及附加，请问现在企业所得税汇算清缴如何填制纳税申报表附表三？

　　2、公司2012年因设备检修停产，部分固定资产未计提折旧，请问停用设备不提折旧在企业所得税上有明确的法律规定吗？如何处理？

　　1、补缴以往年度的税金需要在所得税申报表中做纳税调增处理。在附表三中的最后一项“其他”栏中，“账载金额”填列2012年的营业税金及附加，“税收金额”填列按税法规定允许在2012年列支的营业税税金及附加，将补缴的以往年度税金填入到“调增金额”一栏中。

　　2、税法上没有明确的规定。正常计提折旧。

　　专家分析：《企业所得税法》第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

　　下列固定资产不得计算折旧扣除：

　　（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

　　（二）以经营租赁方式租入的固定资产；

　　（三）以融资租赁方式租出的固定资产；

　　（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

　　（五）与经营活动无关的固定资产；

　　（六）单独估价作为固定资产入账的土地；

　　（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　政策依据：《企业所得税法》第十一条

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