更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

个体工商户生产经营所得税的账务处理

来源： 高顿网校 2015-08-06
　　个体工商户生产经营所得缴纳的所得税，在我国是一种具有相对特征的纳税业务。
　　个体工商户同企业一样，要按照利润的构成要素计算会计收益，并在会计收益的基础上，加减纳税调整项目计算纳税所得。根据纳税所得和适用的税率计算应纳税款。
　　例、某个体商业户2月份实现商品销售收入25000元，商品销售成本1 0000元，流通费用50000元，商品销售税金1250元，其他费用5000元，其他收入3000元，该个体户月终向当地税务机关报送纳税申报表，经检查发现该个体户将其个人的消费2000元作为其他费用列支。该个体户1月份的纳税所得为7000元，已纳所得税1450元。
　　该个体户2月份的会计收益为：
　　25000－10000－5000－1250＋3000－5000＝675 0（元）
　　按税务机关要求调整的纳税所得为：
　　6750＋2000＝8750（元）
　　折合为全年的纳税所得为：
　　（7000＋8750）×12％＝94500（元）
　　折合为全年的纳税所得应纳税款为：
　　不超过5000元的部分：
　　5000×5％＝250（元）
　　超过5000元至10000元的部分：
　　10000×10％＝1000（元）
　　超过10000元至30000元的部分
　　30000×20％＝6000（元）
　　超过30000元至50000元的部分：
　　49500×30％＝14850（元）
　　全年应纳所得税总额为：
　　250＋1000＋6000＋1480＝22100（元）
　　计算当月应付税款为：
　　22100÷（12／2）＝3683（元）
　　3683－1450＝2233（元）
　　借：所得税　　2233
　　贷：应交税金　　2233
　　例、某承包经营企业，全年实现的纳税所得12万元，按承包合同规定应交纳承包费40000元。该企业应缴纳分出承包费后的个人所得税，并作为扣缴义务人扣缴承包人的个人所得税。
　　该企业的应纳税所得为：80000元（120000－40000）
　　应纳所得税为：1775元（5000×5％＋10000×10％＋3000 0×20％＋35000×30％）
　　借：所得税　　17750
　　贷：应交税金　　17750
　　扣缴税款为：
　　6250元（5000×5％＋10000×10％＋25000×20％）
　　扣减手续费为：125（6250×2％）
　　借：利润分配　　40000
　　贷：应付利润　　40000
　　借：应付利润　　40000
　　贷：应交税金　　6250
　　营业外收入　　125
　　银行存款　　33625
　　高顿网校温馨提示：高顿网校为您提供权威、专业的初级实务、高级实务、税务处理、技能拓展、全面会计实务等资讯。在线会计实务试题，每天免费直播上课，更多精品网课免费试听。高顿网校会计实务频道为大家提供大量的会计入门基础知识，对会计从业人员非常有参考价值。
会计实务精彩推荐：2015年初级会计实务知识详解会计人必看知识！如何做会计报表财会专家解读：会计电算化
版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 会计实务 > 全面会计实务

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+