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如何做好应交税金科目核算

来源：高顿网校 2015-08-25

　　一、应交税费核算的基本账户

　　各种应交税费核算的基本账户是"应交税费"。应交税费明细账户有：①"应交增值税"(设"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"等专栏);②"应交营业税";③"应交城乡建设维护税";④"应交房产税";⑤"应交车船税";⑥"应交土地使用税";⑦"应交所得税";⑧"应交资源税";⑨"应交盐税";⑩"应交消费税"等。

　　二、应交税费的账务处理

　　1.购建固定资产成本应交税费的账务处理

　　购入固定资产，应按税率交纳一定的增值税，其专用发票上注明的增值税额，一般不作应交增值税的进项税额反映，而是直接计入固定资产和在建工程的成本。上述业务发生时，按固定资产买价加上增值税的总额入账：

　　借：固定资产(在建工程)

　　应交税费――应交增值税(销项税额)

　　贷：银行存款、应付账款或应付票据等账户

　　2.计入成本费用的应交税费的账务处理

　　税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：

　　1)计算应提取的上述税金，按计算出来的金额入账：

　　借：管理费用

　　贷：应交税费――应交土地使用税

　　――车船税

　　―― 房产税

　　2)按期如数上交税金时：

　　借：应交税费――应交土地使用税

　　――应交车船税

　　――应交房产税

　　贷：银行存款

　　3.印花税的账务处理

　　1)应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：

　　借：管理费用

　　贷：银行存款

　　2)印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：

　　借：待摊费用

　　贷：银行存款

　　在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：

　　借：管理费用

　　贷：待摊费用

　　4.对外销售货物应交税费的账务处理

　　对外销售货物、材料、消费品时，应分别交纳增值税、消费税。销售购入、自产的或委托加工的货物时的账务处理。

　　1)在发生销售收入和收取增值税时，按其合计数入账：

　　借：银行存款(应收票据、应收账款等账户)

　　贷：应交税费――应交增值税(销项税额)

　　产品(商品)销售收入

　　若发生销货退回时，则作相反账务处理。

　　2)销售应税消费品时的账务处理。销售实现时，按应交的消费税额入账：

　　借：产品销售税金及附加

　　贷：应交税费――应交消费税

　　实际交纳消费税时，按实际交纳的税额入账：

　　借：应交税费――应交消费税

　　贷：银行存款

　　3)发生销货退回及退税时，作相反的会计处理。

　　5.企业销售不动产和无形资产时的账务处理

　　1)销售发生时，按销售计算出来的营业税额入账：

　　借：固定资产清理(其他业务支出)

　　贷：应交税费――应交营业税

　　2)实际交纳营业税时，按交纳的营业税额入账：

　　借：应交税费――应交营业税

　　贷：银行存款

　　6.代收应交税费的账务处理

　　代收应交税费的范围包括：企业代收应交盐税、代收烧油特别税等。企业在销售产品时、按应代收和已代收的盐税或烧油特别税额入账：

　　借：银行存款(其他应收款账户)

　　贷：应交税费――应交盐税

　　――应交烧油特别税

　　企业实际上交税金时，按实际交纳税额入账：

　　借：应交税费――应交盐税

　　――应交烧油特别税

　　贷：银行存款

　　7.应交所得税的账务处理

　　企业在有盈利所得，都必须交纳所得税。个人收入水平超出一定水平时，也需要交纳个人所得税。企业所得税的账务处理：

　　1)按预交所得税要求，计提应预交税额：

　　借：所得税

　　贷：应交税费――应交所得税

　　2)预交所得税：

　　借：应交税费――应交所得税

　　贷：银行存款

　　3)年终清算，若是补交所得税时：

　　借：应交税费――应交所得税

　　贷：银行存款

　　同时：借：所得税

　　贷：应交税费――应交所得税

　　4)年终清算若是退回多交的所得税：

　　借：银行存款

　　贷：应交税费――应交所得税

　　同时：

　　借：应交税费――应交所得税

　　贷：所得税

　　企业代交个人所得税的账务处理。代扣职工个人所得税时：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：应交税费――应交代扣个人所得税

　　代交税金：

　　借：应交税费――应交代扣个人所得税

　　贷：银行存款。

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