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劳务费发票是指什么

来源：高顿网校 2015-08-27

　　劳务费发票指服务业统一发票务应税项目写明的是提供劳动。个人到税务机关开具劳务发票，是个人主动到税务机关纳税同时税务机关给予开具发票，凭发票就可到支付单位领取报酬。而单位到税务机关开具劳务发票，也是帮付出劳务的个人来开票，纳税义务人还是付出劳务而收到报酬的个人。

　　实质意义编辑支付给个人的劳务，因为没有发票所以由税务部门代开劳务发票，实际就视同个人为一个可以营业提供劳务的独立体，因为这个独立体不是公司或个体户，所以需要代开发票。

　　此时，地税部门可能一同征缴其个人所得税。[2]

　　2如何操作编辑企业的临时用工所取得的报酬应当分别缴纳营业税、城建税、教育附加税费和个人所得税。税率如表：

　　#FormatTableID_0#

　　劳务所得每次收入在1000元(含1000)的个税税率2%

　　劳务所得每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元

　　劳务所得每次收入在4000元以上的，定率扣除20%的费用

　　劳务所得缴纳的营业税等税费可以先在收入中扣除。

　　例：企业用临时工一名，每月工资1000元。应缴多少税?

　　营业税：1000*5%=50元

　　城建税：50*7%=3.5元

　　教育附加费：50*3%=1.5元

　　地方教育费附加：50*2%=1元

　　个人所得税1000*3%=30元

　　合计应缴税：50+3.5+1.5+1+30=86元

　　应注意的是：每月按时到税务开具劳务发票，不要因偷懒而几个月一起开，这样可能因适用税率不同会多缴纳个人所得税税款。

　　另外开具劳务发票时应携带以下资料：

　　1.劳务发票开具申请单

　　2.税务登记证副本及经办人身份证

　　3.临时工的身份证复印件

　　4.支付工资清单

　　3相关区别编辑工资薪金和劳务报酬是纳税人生产成本和管理费#FormatImgID_0#用的重要组成部分，区分一项劳动支出是工资薪金还是劳务报酬，可从以下几个方面考虑：

　　1、从适用法律角度来看，工资性支出是指按《劳动法》第十六条规定用人单位和劳动者签订劳动合同后支付的工资报酬;而劳务报酬一般是根据《合同法》的有关承揽合同、技术合同、居间合同等规定签订合同而取得的报酬。签订劳动合同的员工，享有《劳动法》的权利义务，和用工单位存在着雇佣被雇佣的关系，用人单位除了支付工资报酬之外，还应履行缴纳社会保险的义务;劳务报酬则不存在这种关系，其劳动具有独立性、自由性，其行为受《合同法》调整。

　　2、从管理方式来看，支付工资的员工都记载在企业的职工名册中，并且企业日常都进行考勤或签到，而支付劳务报酬的人员一般则不这样管理。公司雇用的保姆不属于《劳动法》所规定的关系，比如一般公司禁止员工兼职，而保姆则一般同时为几家公司或客户服务，对某一客户按时收费。

　　3、从财务核算角度来看，工资报酬的支付一般通过“应付工资”科目核算;劳务报酬一般通过“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”等科目核算。

　　4、从税务管理角度看，工资报酬的支付应用工资表按实列支，并按规定代扣代缴工资薪金类个人所得税;纳税人支付劳务报酬则需要取得相应的劳务发票，并按规定代扣代缴劳务报酬类个人所得税。两种支出的计税方式完全不同。

　　5、从适用税率角度来看，

　　(1)工资薪金所得,适用超额累进税率,税率为百分之五至百分之四十五。税率表：

　　级数含税级距税率()速算扣除数

　　不超过500元的5 0

　　超过500元至2000元的部分10 25

　　超过2000元至5000元的部分15 125

　　超过5000元至20000元的部分20 375

　　超过20000元至40000元的部分25 1375

　　超过40000元至60000元的部分30 3375

　　超过60000元至80000元的部分35 6375

　　超过80000元至100000元的部分40 10375

　　超过100000元的部分45 15375

　　(2)个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以及个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。税率表：

　　级数含税级距税率()速算扣除数

　　不超过5000元的5 0

　　超过5000元至10000元的部分10 250

　　超过10000元至30000元的部分20 1250

　　超过30000元至50000元的部分30 4250

　　超过50000元的部分35 6750

　　(3)稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。

　　(4)劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入的应纳税所得额超过20000元的，其超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分，加征十成。税率表：

　　级数含税及距税率()速算扣除数

　　不超过20000元的20 0

　　超过20000元至50000元的部分30 2000

　　超过50000元的部分40 7000

　　(5)特许权使用费，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

　　“工资、薪金所得”是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。例如：某著名学者，在本校开专题讲座，由本校付给他的讲课费，就应并入当月工资收入征税。如果外校聘请他去开专题讲座，付给他一笔讲课费，就应当作为劳务报酬所得征税。

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