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分享材料购销存会计岗位的一点经验

来源：高顿网校 2015-09-01

　　1、说说稽核吧，这是每月最日常的工作，每月原材料月末稽核，业务量很多，在去库房稽核的过程中一定要看准料单上的数字，如果不清楚一定要描一下，如果回来后看不清要用于加减的那一联的单子的金额，最后肯定碰不上大数，材料按计划价入库的时候就没办法碰上数。切记一定要描。

　　2、说说抓对，每月计划成本法核算下的料单要抓对，采购部的那联与大库稽核回来的那联要抓队(一式几联是复写来的，所以号码肯定是一致的抓对)，如果采购部的联次有，而大库的联次沒有就是說明大库沒有验收，或材料沒到，就挂在途。如果采购部的联次沒有，而大库的联次有，那肯定是暂估的联次，发票未到，而材料到了，要暂估入库，次月冲暂估，发票来时正常入。抓队可以按号码分，如单子号码为658320，就看百位和十位數字，即32，把32的单子放到一起，同样33的或34的85的，说的是百位和十位數字一致的都放在一起，摆一桌面，最后一堆一堆的抓，这样抓对是最快的，当然了，我说的这种是业务量较大的情況下，如果业务量小的话怎么抓都有理。

　　材料实际成本法与计划成本法的区别

　　1，公司的大小及性质决定。

　　2，材料的品种的多少，成本的核算方法决定。

　　3，领导的决策能力来决定

　　实际成本法：

　　购入材料时按实际成本，

　　借：原材料

　　应交税费-增值税(进项税额)

　　贷：银行存款

　　领用及销售时：

　　借：成本、费用、在建工程、其他业务成本等相关科目

　　贷：原材料

　　计划成本法：

　　购入时按实际成本

　　借：材料采购

　　应交税费-增值税(进项税额)

　　贷：银行存款

　　按计划成本入库时(转本月材料按计划价入库)：

　　借：原材料计划价

　　贷：材料采购计划价

　　领用时：

　　借：成本、费用、在建工程、其他业务成本等相关科目

　　贷：原材料计划价材料成本差异

　　材料成本差异借方为超支差，即实际成本大于计划成本的差异，材料成本差异贷方为节约差，材料成本差异为借方余额，上述分录中此科目为贷方蓝字，如材料成本差异为贷方余额，则上述分录中此科目为贷方线红字。

　　如是在建工程领料，月末要包括差异在内，计算进项税额转出。

　　转本月材料暂估入库

　　借：原材料 (不含增值税的暂估，蓝字，按计划价暂估)

　　贷：应付账款-应付原材料-暂估

　　这种情况是在发票没到，但材料已到的情况，发票是与往来和费用相关的，发票没来，不可以挂真实往来账，发票没到，材料入库只能暂估。企业一般没有领用出的材料并且发票没来的，很多都不暂估，很多企业实务上暂估材料的都是发票没到，但已入成本、费用的材料，也就是说已经领用的，我们这里的税局视同暂估的材料全部领用出库，是不可以税前列支的，所以在年底调整所得税时要做为纳税调整增加项。

　　冲上月材料暂估入库

　　与上个分录相同，只是红字，次月要冲回上月暂估的材料。

　　转本月二级库材料假退库。

　　月末时，假退库，即材料在二级库中，月末没有退到一级库中，假设退到一级库中了，账上体现退到一级库中了，次月再冲回

　　借：生产成本

　　贷：原材料

　　次月，冲上月二级库材料假退库，与上个分录一致，只是红字。

　　都是账上体现了，次月冲回，但实际中材料的位置没有移动，所以叫假退库。

　　还有一点，就是计划成本法下，按暂估入账

　　借：原材料

　　贷：应付账款-应付原材料-暂估

　　借方原材料按不含增值税的金额暂估，而且按计划价格暂估，发票来时按计划价冲暂估，按实际价格入库(财务账上是材料采购科目)，月末转入原材料科目，差额为材料成本差异。

　　月末材料采购科目无余额，余额转入材料成本差异科目。分录为，

　　借：材料成本差异

　　贷：材料采购

　　或相反

　　发票没来，材料来了月末要暂估。

　　发票来了，材料没来，就挂在途物资。月末在大库稽核时材料入库单回来后与采购部的入库单抓不上对，次月来时挂上对后再一起按计划价入库。

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