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小额固定资产简易征收处理

来源：高顿网校 2015-09-14

　　按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2014〕64号）的相关规定，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。具体来说，企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

　　程序上，企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，年度申报时，实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。

　　那么，依照税法可以一次性扣除，会计上是否也可以这样做呢？

　　根据《企业会计准则第4号——固定资产（2006）》（财会[2006]3号）的定义，固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（二）使用寿命超过一个会计年度。企业应当对所有固定资产计提折旧（已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外）。据此规定，不超过5000元小额资产只要符合上述定义，确认为固定资产并分期计提折旧并无问题。但是根据《企业会计准则——基本准则》第十八条的原则，企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。就是说，账务处理上，应当基于谨慎性原则：对于资产来讲，主要防止高估。按照此原则，对于小额资产，一次扣除并不违反会计原则。

　　根据如上分析，既然税法许可，会计处理上完全可以对于5000元以下小额资产一次扣除。以此保持与税法一致，进行简易操作。

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