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煤炭业主要业务的记账方法

来源：高顿网校 2015-09-23

　　1、采购原材料入库：坑木、皮柴、棵子、炸药等

　　借：原材料：——坑木

　　——皮柴

　　——棵子

　　——炸药

　　贷：库存现金、银行存款

　　2、原材料的出库：（根据每月汇总数处理：上月结存+本月购进—月末结存=本月消耗）

　　借：生产成本——原煤——制造费用——坑木

　　——皮柴

　　——棵子

　　——炸药

　　贷：原材料——坑木

　　——皮柴

　　——棵子

　　——炸药

　　3、原煤生产过程中的工资、折旧费用、（水）电

　　（1）记提工资：

　　借：生产成本——原煤——直接人工

　　管理费用

　　贷：应付职工薪酬

　　发放工资：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：库存现金

　　（2）记提折旧：

　　借：生产成本——原煤——制造费用——折旧费用

　　贷：累计折旧

　　（3）水电费用：

　　借：生产成本——制造费用——水电费

　　贷：库存现金（若有预提：贷：预提费用——水电费）

　　4、原煤入库：（根据本月汇总出煤数量）

　　借：库存商品——原煤

　　贷：生产成本——原煤——直接人工

　　——制造费用

　　5、原煤销售：

　　借：库存现金

　　贷：主营业务收入——原煤（X /1.06）

　　应交税费——应交增值税（0.6*X）

　　注：上述计算是针对小规模纳税企业的，其中变量X 是该原煤的实际销售额

　　6、结转销售成本：

　　借：主营业务成本——原煤

　　贷：库存商品——原煤

　　7、税金的计算：

　　（1）增值税：

　　增值税=收款 / 1.06 *0.6

　　（2）资源税：

　　借：营业税金及附加——资源税

　　贷：应交税费——资源税

　　（3）城建税：

　　城建税=增值税 * 7%

　　教育费及附加=增值税 * 3%

　　借：营业税金及附加——城建税

　　——教育费及附加

　　贷：应交税费——城建税

　　其他应付款——教育费及附加

　　（4）工会经费、职工教育经费、应付福利费；

　　应付福利费=工资总额*14%

　　职工教育经费=工资总额*1.5%

　　工会经费=工资总额*2%

　　借：生产成本——原煤——直接人工

　　管理费用——职工教育经费

　　——工会经费

　　贷：应付职工薪酬——福利费

　　——职工教育经费

　　——工会经费。

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