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没有“期初数据”如何建账

来源：高顿网校 2015-09-30

　　数周前，某公司请我帮忙指导建账。该公司成立于2003年，经营建材项目，有多位股东。公司的账簿一直不健全。该公司建有一套外账(呵呵，说漏嘴了，在现在的中国，绝大多数小企业都设有内外两本账，这个是公开的秘密，恕我武断!)，但一直没有完善的内账，公司股东及管理层对公司的资产负债状况、各年度营利亏损状况无从了解，一直想建一套完善的内部账，所以就找到了我，让我帮忙建账。

　　我了解到该公司的情况，一是成立年限较长，二是股东人数较多(自然而然的，利益取向会有所不同)，三是公司经营业绩较好，四是资产、负债等情况较为复杂，五是公司领导对会计核算的要求较高，要求能及时、准确的提供较多的核算数据。在此情况下建账，需要较高的专业水平、较多的工作经验和一定程度的耐心、细致，还有就是需要大量的工作时间和配合条件。舍此则做不好这件事。

　　该公司原来有出纳登记的现金、银行收支账簿，此外还有营业方面的台账、合同等账表。如果从公司成立时的2003年开始建账并补记10年的内部账，一是工作量极大，二是差错的几率也很大，如果差错水平大，那么，内部账的意义会散失。主要考虑到工作量问题，公司领导决定从2013年1月1日起开始建账登记内部账。对会计来说，从任何时候建账，都是可以的。但是，从2013年开始建账的话，需要一个期初数据，而该公司没有，怎么办呢?

　　笔者的意见是，需要整理出一个期初数据来，在期初数的基础上来做账，而不是直接从2013年开始不管期初数、按期登账。现金、银行存款科目余额，可以根据原有的出纳账数据，取出期初数来记账。存货项目，需进行一次盘点，根据盘点情况，结合2013年的购销情况，计算出期初数。固定资产也是一样，进行一次盘点，根据盘点情况，结合2013年的购销情况，计算出期初数。股东投资部分，*4根据原始投资数额录入。然后，比较头疼的就是往来账项目了。往来账项目，需要根据购销合同、收支台账、业务人员的表述等，想方设法整理出期初数据来。最后，编制试算平衡表，资产数和负债数的差额，就是所有者权益，所有者权益减去股东初始投资的数额，就是公司的未分配利润。这样，期初数据就建立起来了，就可以接着往下记账了。

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