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进口业务会计处理分录方法

来源：高顿网校 2015-10-09

　　一,取得海关完税发票是否要提前携带资料到税务局备案。如果要请问带什么资料

　　根据《关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知》（国税发［1996］032号）规定,申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的委托代理合同否则不予抵扣进项税款。有委托代理进口的商贸企业必须在签订进口合同（包括委托代理进口合同）后5天内报送合同复印件，未按期报送的，其相关进口货物的海关完税凭证不得抵扣。

　　《国家税务总局关于加强商贸企业增值税纳税评估工作的通知》（国税发[2001]140号）规定，有自营进出口业务的商贸企业须在办理税务登记之日起5天内报送自营出口经营权批文复印件，否则取得的海关完税凭证不得抵扣；有自营进出口业务的商贸企业须在签订进口合同后5天内报送合同复印件，末按期报送的，其相关进口货物的海关完税凭证不得抵扣。

　　您企业备案后，在取得海关完税凭证后应依据《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》（国税函[2004]128号）规定申报抵扣：增值税一般纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证，应当在开具之日起180天后的*9个纳税申报期结束以前申报抵扣。

　　二、进口关税和进口增值税专用缴款书上,缴款单位被开成我们公司和我们客户公司的台头,请问我们还可以拿去抵扣吗？

　　答：进口海关代征增值税,经营单位或收货单位之间,谁交税谁抵扣.若是经营单位抵扣的话,货物要销售给收货单位,若是收货单位抵扣的话,经营单位要开具地税的服务发票(代理费)给收货单位.

　　三、最近进口三台设备,为公司投资方投资,现进口时委托报关行时产生费用如何作帐?

　　还有交的增值税和关税如何作帐？

　　答：按照税法新规定，从09年1月1日开始，固定资产的进口增值税可以抵扣和，关税可以入设备成本!其他费用看金额大不大,不大的话可以直接出费用~

　　四、请问进口的增值税、关税完税凭证须在什么时候在通用数据采集软件中录入？什么时候认证？具体抵扣操作程序如何？

　　答：1、进口的增值税完税凭证须在报税当期在最子申报系统录入，在进项录入栏有海关完税凭证的版块的，不用认证，关税是入成本的，不能作抵扣用，另外，在佛山来说，抵扣前是要拿购买该批货物的合同去税局备案的，否则不予抵扣，其他地方就*4自己问一下当地税务部门。

　　2、佛山的进口的增值税完税凭证抵扣须将完税凭证盖上“税款所属期X年X月申报抵扣（纳税识别码）”章后复印，将复印件与报关单复印件，合同复印件装订后与原件，及当月申报表一起申报。当地具体做法也是*4自己问一下当地税务部门。因为听说有些地方已经不用提交纸质的了。

　　三、分录

　　根据海关完税凭证代征增值税联中的金额入账

　　借：原材料（材料+关税，也就是代征增值税联中的金额）

　　应交税金--应交增值税（海关完税凭证进项税金）

　　贷：应付帐款（报关单的外币金额*记账汇率）

　　贷：银行存款（关税+增值税）

　　借/贷：财务费用—汇兑损益。

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