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企业内控制度的“可控”点

来源：高顿网校 2015-10-23

　　目前，会计信息失真的问题仍然存在，企业要提高会计信息质量必须重视加强内部控制，良好的内部控制是保证会计信息质量的必要因素。

　　内控失效真的存在

　　我国大多数企业在保证会计信息质量，发挥内部控制作用方面依然存在如下问题：对内部控制不重视，缺乏内部控制理念与执行力。我国企业对内部控制的作用普遍认识不足、重视不够。如企业没有建立起码的内部控制制度；企业虽然建立了一定的内部控制制度，但不成系统、不够完善；企业虽然建立健全了内部控制制度，甚至还比较完善，但只是写在纸上，形同虚设。

　　内部控制制度不完善，未发挥有效作用。目前许多企业在内部控制制度体系建立方面并不完善，产生的原因一是企业主要管理者往往关注于对货币资金等有形资源的控制制度建立，二是在内控制度的执行方面，有些企业执行不严格，三是企业的内控制度未能随着经营管理特点和经营环境及时更新。

　　内部审计环节缺失或监督不完善。目前，我国尚没有法律及明确规定保障内部审计的执行，在实际工作中，其职能难以切实发挥，内部审计缺乏足够的独立性和权威性。

　　企业内部控制体系存在薄弱环节，难以发挥应有功效。内部控制体系存在如会计岗位设置和人员配置不当、重要经济业务事项的决策与执行的监督程序不明确等问题。

　　内部控制中忽视职业道德和行为准则建设。存在由于执行人员素质低下而制度难以执行或利用制度漏洞弄虚作假的问题。

　　内控需要真正“可控”

　　抓准企业控制点，“因企制宜”建立内部控制。建立适用的内部控制首先要真正认识到内控制度的重要性，建立的目的是为了帮助减少企业经营风险，提高管理效率，而不是走过场搞花架子。一定要保证实用性，不可盲目的一次出台过于繁杂的制度或太过简单从事。

　　加强组织与牵制，建立严密的内部控制体系。内控制度内容极为丰富，涉及企业经营管理的所有方面和所有环节。企业应明确规定经济工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内部规定，建立职责分工控制，建立凭证与记录控制，还要针对会计信息计算机化的特点加强控制。

　　建立人员的内控意识，优化内部控制环境。企业的内控制度能否真正执行得有力度，其在制度层面应该建立具有企业本身特色的内控制度，在执行上企业管理层必须从自身做起。同时，内部控制制度还应针对各岗位的特点建立起具有操作性的行为规范与准则体系。

　　加强内部审计的监督和评价，建立企业良好的内部控制环境。内部审计监督是企业内部控制制度的重要保证，是公司完善法人治理结构的重要环节。在企业内部应建立一个不依附于任何职能部门的、相对独立的内部审计机构，独立地行使审计监督权。同时，健全有效的内部控制也是外部监督的良好基础，其可以利用内部控制的成果，降低外部监督的成本，提高外部监督的工作效率，更好地控制外部监督的风险。

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