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企业所得税账务处理总结

来源：高顿网校 2015-10-23

　　1、股东分红一定要缴纳个人所得税吗?如何进行账务处理?

　　答：⑴所有股东是企业，股东分红给企业时，不要交个人所得税，但涉及到企业所得税，企业与企业之间，税率不同，要补交企业所得税率差额。⑵独资企业，股东分红不要交个人所得税。⑶有限责任公司查账征收企业，分给个人股东分红，要交20%个人所得税。

　　(注：年终利润分配，股东分红的金额多少?是依据董事会的决定，来进行分配的，从利润分配先转到应付股利)

　　会计分录：

　　⑴借：利润分配—股东分红

　　贷：应付股利

　　⑵(支付给个人时)应代扣代交个人所得税

　　借：应付股利(如股东其名字多，可造一张表统一发放)

　　贷：应交税金—代扣个人所得税（20%）

　　现金

　　⑶到月底交税时(用税票作为凭证)

　　借：应交税金—个人所得税

　　贷：银行存款

　　企业间股东分红(企业股东不要交个人所得税)

　　⑴借：利润分配—股东分红

　　贷：应付股利—某企业(附董事会决议)

　　⑵甲企业向乙企业支付时

　　借：应付股利—某企业

　　贷：银行存款

　　注：将汇款单和收据，作为原始凭证附在记账凭证内

　　如果企业涉及到企业所得税时，

　　例如：甲企业所得税率25%，乙企业所得税率20%，差额5%

　　收到甲企业汇来分红款时，假定是10万元

　　⑴借：银行存款100000

　　贷：投资收益100000

　　⑵补交5%差额时，10万元×5%=应补交0.5万元企业所得税

　　交所得税时。借：投资收益0.5万元

　　贷：银行存款0.5万元

　　还剩下9.5万元，转到利润分配

　　2、用所有者权益增资一定要缴纳个人所得税吗?

　　答：集体企业如：国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。将资本公积，盈余公积，未分配利润转到“国家资本金、集体资本金”增加实收资本的不要缴纳个人所得税。有限责任公司，将“未分配利润、资本公积、盈余公积，转到个人资本金增加实收资本的，按股息红利20%征收个人所得税。

　　会计分录：

　　借：盈余公积或资本公积或未分配利润(假定10万元)

　　贷：实收资本—个人资本金(假定10万元)

　　(计算个人所得税时。10万元×20%=应交个人所得税2万元)

　　会计分录：代交个人所得税时，

　　⑴借：其他应收款——代扣代交个人所得税20000

　　贷:银行存款20000

　　⑵收回时

　　借：现金20000

　　贷：其他应收款—某个人所得税20000(将收据和税票附上，做原始凭证)

　　3、股东撤资的涉税问题及账务处理

　　答：查账征收企业，股东是个人的有限责任公司，股东撤资或转让时，本企业所有者权益，大于实收资本部分，按持股的比例增值部分，征收20%个人所得税。

　　会计分录：

　　①支付时：

　　借：实收资本—某股东某人(假定10万元)

　　贷：应交税金—代扣个人所得税（20%）2万元

　　银行存款 8万元。

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