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如何节税避免遭罚

来源：高顿网校 2015-11-06

　　如何节税避免遭罚

　　节税三绝招

　　“俗话说：野蛮者抗税、愚昧者偷税、糊涂者漏税、狡猾者骗税、精明者节税，这话不无道理。”王教授指出，“采用合法的行为，减少本应该承担的纳税额，对于个人理财，非常重要。”

　　中国策划学院副院长、美国国际职业认证协会大中华区会长朱耿洲博士，从国际角度指出，跨国经营、跨国收入成为必然，各国对于纳税人身份认定的标准不一，这为纳税人进行税务筹划提供更大的空间。所谓“避税难民”，就是在各国之间游走，避免成为任何国家的居民纳税人。当然，进行筹划应在法律允许的范围内，而且应进行成本收益分析，如果节省的税收还不够自己进行筹划的成本，就没有什么必要。

　　通常，合理节税的筹划思路可从以下3方面考虑：

　　绝招一：薪金与劳务报酬试算

　　应纳税所得额（个人取得的收入扣除费用、成本后的余额，又叫税基）和税率按照现行的税法规定：工资薪金所得适用5%～45%的九级超额累进税率，劳务报酬所得适用的是20%、30%、40%的三级超额累进税率。显然，相同数额的工资薪金所得与劳务报酬所得，其税负不同。

　　案例1：A先生和B先生都是某高校老师，二人的月工资收入均为4000元。11月，A先生从某广告公司获得劳务报酬2000元，B先生从私营企业获得劳务报酬3000元。

　　根据相关税法规定：A先生和B先生的纳税情况如下：

　　A先生：工资薪金所得应纳税额=(3000-1600)×15%-125=85元；劳务报酬所得应纳税额=(2000-800)×20%=240元，这两项所得应纳税共计：85+240=325元。如果A先生将两项收入合并为工资薪金所得共同纳税，则11月应纳税额= (3000+2000-1600)×15%-125= 385元。

　　显然，对A先生而言，将两项所得分开分别纳税更合算，较合并计算可节税60元。

　　B先生：工资薪金所得应纳税额=(3000-1600)×15%-125=85元；劳务报酬所得应纳税额=(3000-800)×20%=440元，这两项所得应纳税共计：85+440=525元。如果B先生将两项收入合并为工资薪金所得共同纳税，则11月应纳税额= (3000+3000-1600)×20%-375 =505元。可见，对B先生而言，将两项所得合并纳税更合算，合并计算可节税20元。

　　案例2：C先生为一高级工程师，2006年8月获得某公司的工资类收入30000元。如果这份所得按工资计算纳税，则应纳税额=(30000-1600)×25%-1375=5725元；如果这份所得按劳务所得计算纳税，则应纳税额=30000×(1-20%)×30%-2000 =5200元。

　　C先生的此份所得按劳务报酬计算可节税525元。为达到此目的，C先生应设法使自己与此公司不存在固定的雇佣和被雇佣关系。

　　绝招二：居民与非居民，私企与个体户不同计算方式

　　根据国际通行的时间标准和住所标准，我国个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人的义务是无限的，就其境内外所得纳税，而非居民纳税人的义务是有限的，只就其境内所得纳税。另外，个体工商户、个人独资企业、合伙制企业纳税义务人的税负，比私营企业纳税义务人的税负要低。

　　案例：D女士承包经营一集体企业。该企业将全部资产租赁给D女士使用，D女士每年上交租赁费10万元，每年计提折旧1万元，租赁后的全部经营成果归D女士个人所有。2006年E女士生产经营所得为20万元。

　　如果D女士继续使用原集体企业的经营执照，需交纳如下税款：

　　企业所得税税额=(200000-10000)×33%=62700元；

　　D女士的承包经营所得= 200000-100000-10000-62700 =27300元；

　　个人应纳所得税=(27300-1600×12)×20%-1250=370元；

　　D女士实际获得的税后利润=27300-370=26930元。

　　如果D女士将原集体执照变更为个体工商户，则其承包经营需交纳个人所得税：

　　纳税额=(200000-100000-1600×12)×35%-6750=21530元；

　　D女士实际获得的税后利润=

　　200000-100000-21530-10000 =68470元。

　　因此，变更工商登记比使用原营业执照多获利68470-26930=41540元。

　　绝招三：充分利用税收优惠政策

　　税收优惠是税收制度的基本要素之一，国家为了实现税收调节功能，在税种设计时，一般都有税收优惠条款，纳税人充分利用这些条款，可达到减轻税负的目的。

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