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应付职工薪酬的核算***？

来源：高顿网校 2015-11-12

职工薪酬核算的两个步骤：

　　确认应付职工薪酬，实际发放应付职工薪酬。

　　(一)货币性职工薪酬确认：根据不同受益对象或岗位：

　　借：生产成本(生产工人的薪酬)

　　　　制造费用(车间管理人员的薪酬)

　　　　劳务成本(提供劳务人员的薪酬)

　　　　管理费用(行政管理人员的薪酬)

　　　　销售费用(销售机构人员的薪酬)

　　　　在建工程(在建工程人员的薪酬)

　　　　研发支出(研发支出人员负担的职工薪酬)

　　　　贷：应付职工薪酬——工资

　　　　　　　　　　　　——职工福利费

　　　　　　　　　　　　——工会经费

　　　　　　　　　　　　——职工教育经费

　　　　　　　　　　　　——社会保险费(企业负担部分)

　　　　　　　　　　　　——住房公积金等(企业负担部分)

　　(二)货币性职工薪酬的发放

　　【案例分析题】甲公司行政管理部门张某，1月工资为10 000元;企业负担保险费1 000元，个人负担500元;扣除社会保险费后个人负担所得税1 100元，企业福利部门福利费1 400元。

　　要求：做出1月份的有关处理：

　　【答案】

　　计提：

　　(1)

　　借：管理费用 12 400

　　　　贷：应付职工薪酬——工资 10 000

　　　　　　　　　　　　——福利费 1 400

　　　　　　　　　　　　——社会保险费 1 000

　　【提示1】社会保险费共计1 500元，企业负担1 000元，个人负担500元。

　　【提示2】扣除社会保险费后个人负担所得税假如1100元。

　　(2)扣除个人所得税：

　　借：应付职工薪酬——工资 1 100

　　　　贷:应交税费——应交个人所得税 1 100

　　(3)扣除个人负担的社会保险：

　　借：应付职工薪酬——工资 500

　　　　贷：其他应付款 500

　　发放：

　　(1)支付福利费：

　　借：应付职工薪酬——福利费 1 400

　　　　贷：银行存款 1 400

　　(2)支付个人所得税：

　　借：应交税费——应交个人所得税 1 100

　　　　贷：银行存款 1 100

　　(3)支付社会保险费：

　　借：应付职工薪酬——保险费 1 000

　　　　其他应付款 500

　　　　贷：银行存款 1 500

　　(4)借：应付职工薪酬——工资 8 400

　　　　　贷：银行存款 84 00

　　【提示1】实发工资=10 000-500-1 100=8400(元);

　　【提示2】公司共付出银行存款12 400元;给个人8 400元，社会保险机构1 500元，福利费1 400元，交税1 100元。

　　(三)非货币性职工薪酬确认和发放(重点)

　　重点关注：确认应付职工薪酬和计入当期费用或相关资产成本的金额。

　　1.以自产产品作为职工薪酬的确认和发放

　　企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相应的增值税销项税额等之和(关键点)，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

　　确认：

　　借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等(公允价值+销项税额等)

　　　　贷：应付职工薪酬

　　实际发放：

　　企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时：

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　借：主营业务成本

　　　　贷：库存商品

　　【相关链接】企业将自产产品用于工程(不动产)建设，应当视同销售计算销项税额，增加在建工程成本。

　　借：在建工程

　　　　贷：库存商品

　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)(计税价格×增值税税率)

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