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关于自查增值税的会计科目内容

来源：高顿网校 2015-11-23

　　在日常账务务处理中，纳税人在会计处理上因为失误造成少计收入，少纳增值税。存在很大的纳税风险。找到这些科目就可以很容易的避免。

　　一、存货类科目

　　（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库记帐，会计不记帐。将货物交付他人代销或者销售代销货物，满足收入确认条件但没有计收入及时缴纳税金。以物易物是否按销售处理。

　　（二）原材料转让、抹帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，不计提“销项税额”。

　　随同商品销售的包装物，是否一并计税？

　　（三）废品、边角料收入不记帐。主要是残次品、已用过的包装物等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助。

　　（四）返利还本销售。厂家按一定比例返还现金、实物、产品。商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外收入。

　　（五）视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等用于在建工程，长期投资，产品送礼或职工福利，不视同销售记收入，不记提销项税额。

　　二、查预收账款科目：该科目企业往往隐藏很多价外收入

　　（一）以“预收帐款”方式销售货物，商品发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。

　　（二）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。

　　（三）三包收入，质保金不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。

　　（四）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。

　　（五）母公司下挂多家子公司等关联企业，转让价格是否偏低？涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。

　　三、查收入类科目

　　（一）从事生产经营和应税劳务的混合销售，比如送货运费是否计税？。

　　兼营项目是否分别核算正确计税？

　　（二）销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定的，也不按4%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入。

　　（三）为调节本企业的收入及利润，人为调整收入，将已实现的收入延期记帐。或者企业互相开具增值税专用发票，货款也互相支付，互相之间的业务都不增值，企业税负偏低。

　　四、查已开具的发票：防止已开具的发票不记收入。

　　核实专用发票开具的名称与其实际经营范围是否大致相符，货物品名、数量与其实际生产经营范围、能力是否相符，进、销项专用发票货物品名、数量相互匹配，运输费用抵扣及农产品收购发票审核抵扣情况等。

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