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未交增值税的核算内容有哪些

来源：高顿网校 2015-11-23

　　“未交增值税”明细科目核算一般纳税人.月份终了自“应交增值税”明细科目转入的未交增值税额。月份终了自“应交增值税”明细科目转入的多交增值税额也在“未交增值税"明细科目核算。

　　企业发生当月上交上月未交的增值税的情况，应在“未交增值税”明细科目核算，其账务处理是：缴纳时，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”等有关科目。

　　“未交增值税”明细科目期末可无余额，也可能有余额，可能是贷方余额，也可能是借方余额。

　　“未交增值税”明细科目期末如借方余额，则反映企业多交的增值税额。

　　【举例】

　　某企业X X年1月份购进商品等支付的增值税进项税额为34000元，本月销售商品等发生的销项税额为50000元。假定本月月初没有未抵扣以及欠交或多交的增值税，本月也没有发生其他涉及增值税的业务。本月应交增值税为16000元(50000—34000)。企业当月上交增值税10000元，欠交增值税6000元。帐务处理：(进项税额和销项税额会计分录略，下同)

　　1.上交当月增值税时：

　　借：应交税金——应交增值税(已交税金)10000

　　贷：银行存款 10000

　　2.月份终了，企业应按《补充规定》的要求，将当月发生的应交未交增值税额6000元，自“应交税金——应交增值税”科目转入“应交税金——未交增值税”科目。

　　借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税)6000

　　贷：应交税金——未交增值税 6000

　　该企业本年2月份购进商品等支付进项税额40000元，销售商品等发生的销项税额为30000元，本月基建工程用材料转出进项税额2000元，本月没有发生其他涉及增值税的业务。2月份应交增值税为-8000元[30000-(40000-2000)]，即2月份取得的销项税额不足以抵扣本月支付的进项税额，未抵扣进项税额为8000元，留待以后月份抵扣，即“应交税金一应交增值税”科目借方余额8000元。本月上交以前月份欠交增值税6000元。帐务处理：

　　1.转出基建工程用材料进项税额时：

　　借：在建工程——× ×工程 2000

　　贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)2000

　　2.上交以前月份欠交增值税时：

　　借：应交税金——未交增值税 6000

　　贷：银行存款 6000。

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