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*3所得税理论的内容有哪些

来源：高顿网校 2015-11-23

　　关于*3所得税的主要论文出自米尔利斯（Mirrlees，1971），他研究了非线性所得税的*3化问题。米尔利斯模型在所得税分析中的价值在于它以特定方式抓住了税制设计问题的性质。

　　首先，为了在税收中引入公平因素，米尔利斯设想无税状态下的经济均衡具有一种不公平的所得分配。所得分配由模型内生而成，同时每个家庭获取的所得各不相同。

　　其次，为了引进效率方面的考虑，所得税必须影响家庭的劳动供给决策。此外，经济要具有充分灵活性，以便不对可能成为问题答案的税收函数施加任何事先的约束。米尔利斯的模型是集合上述要素的一种最为简单的描述。

　　米尔利斯模型得出的重要的一般结果是：

　　（1）边际税率应在0与1之间；

　　（2）有*6所得的个人的边际税率为0；

　　（3）如果具有最低所得的个人按*3状态工作，则他们面临的边际税率应当为0.毫无疑问，第二点结论是最令人感到惊奇的。

　　不过，这一结论的重要性也许不在于告诉政府应该通过削减所得税表中*6所得部分的税率，以减少对*6收入者的作用；其重要性更在于它表明*3税收函数不可能是累进性的，这就促使人们必须重新审视利用累进所得税制来实现再分配的观念。也许说，要使得关注低收入者的社会福利函数*5化，未必需要通过对高收入者课重税才能实现，事实上，让高收入承担过重的税负，其结果可能反而使低收入者的福利水平下降。

　　由于米尔利斯的非线性模型在分析上十分复杂，其结论也只是提供给我们关于政策讨论的指导性原则。为了得到*3税收结构的更详细情况，有必要考察数值方面的分析。米尔利斯根据他所建立的模型，计算出完整的*3所得税率表。从结果看，高所得的边际税率的确变得很低，但并未达到0.同时低所得的平均税率均为负，从而低收入者可以从政府那里获得补助。托马拉（Tuomala，1990）所做的数值分析则进一步表明，接近*6所得的边际税率可能远不是0，这意味着*6所得的边际税率为零的结果只是一个局部结论。从政策目的上看，基于米尔利斯模型所得出的重要结论有：

　　（1）*3税收结构近似于线性，即边际税率不变，所得低于免税水平的人可获得政府的补助。

　　（2）边际税率相当低。

　　（3）所得税实际上并非一个缩小不平等的有效工具。

　　斯特恩（Stern，1976）根据一些不同的劳动供给函数、财政收入的需要和公平观点，提出了*3线性所得税模型。他得出的结论是，线性所得税的*3边际税率随着闲暇和商品之间的替代弹性的减小而增加，随着财政收入的需要和更加公平的评价而增加。这意味着，人们对减少分配不平等的关注越大，则有关的税率就应越高，这一点是与我们的直觉相符的。另一方面，*3税率与劳动供给的反应灵敏度、财政收入的需要和收入分配的价值判断密切相关，假如我们能够计算或者确定这些参数值，我们就可以计算出*3税率。因此，斯特恩模型对*3所得税制的设计具有指导意义。

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