高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

所得税费用是怎么计算的

来源：高顿网校 2015-11-23

　　（1）所得税费用是按照会计的规定计算的；

　　（2）所得税费用作为费用核算，在核算中设置“所得税费用”科目进行核算；

　　（3）所得税费用＝应交所得税+递延所得税。

　　通俗地说，所得税会计就是在应交所得税基础上如何确定所得税费用。在资产负债表债务法下，所得税费用的计算分三步：

　　*9步，确定递延所得税——不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。

　　递延所得税费用＝递延所得税负债的增加额＋递延所得税资产的减少额

　　递延所得税收益＝递延所得税负债的减少额＋递延所得税资产的增加额

　　递延所得税＝（递延所得税负债期末余额－递延所得税负债期初余额）－（递延所得税资产期末余额－递延所得税资产期初余额）

　　＝当期递延所得税负债的增加额－当期递延所得税负债的减少额－当期递延所得税资产的增加＋当期递延所得税资产的减少

　　＝递延所得税费用－递延所得税收益

　　如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。

　　会计处理：

　　借：递延所得税资产

　　贷：资本公积——其他资本公积

　　借：资本公积——其他资本公积

　　贷：递延所得税负债

　　借：所得税费用

　　贷：递延所得税负债

　　借：所得税费用

　　贷：递延所得税资产

　　（或以上四笔相反分录）

　　【注】很多人不理解递延所资产和递延所得税负债为何物，其实可以通俗地从这个角度来理解：递延所得税资产的特征就是当期多交税，增加当期的应纳税所得额，递延到以后期间，减少以后期间的应纳税所得额；而递延所得税负债恰恰相反，递延所得税负债的特征是当期少交税，减少当期的应纳税所得额，递延到以后期间，增加以后期间的应纳税所得额。

　　第二步，确定应交所得税。应交所得税的计算公式在前面（3）中已经详细说明。

　　第三步，倒挤所得税法费用。根据“所得税费用＝应交所得税+递延所得税”倒挤得出所得税费用的金额。

　　借：所得税费用

　　递延所得税资产

　　贷：应交税费——应交所得税

　　递延所得税负债

　　★企业进行所得税核算的一般程序是：

　　①确定资产、负债的账面价值和计税基础；

　　②比较资产和负债的账面价值和计税基础，对于两者之间的差异，除准则规定的特殊情况，应分别确定递延所得税资产和递延所得税负债；

　　③就当期发生的交易或事项确定应纳税所得额，计算应交所得税；

　　④依据“所得税费用＝应交所得税+递延所得税”确定所得税费用。

　　【例题·计算及会计处理题】甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为396万元；递延所得税负债为990 万元，适用的所得税税率为33％。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25％。

　　该公司20×7年利润总额为6000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：

　　（1）20×7年1月1日，以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％，到期日为20×9年l2月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

　　税法规定，国债利息收入免交所得税。

　　（2）20×6年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。l2月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

　　税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。

　　（3）20×7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。

　　税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

　　（4）20×7年9月l2日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。l2月31日，该股票的公允价值为l000万元。

　　高顿网校温馨提示：高顿网校为您提供权威、专业的初级实务、高级实务、税务处理、技能拓展、全面会计实务等资讯。在线会计实务试题，每天免费直播上课，更多精品网课免费试听。高顿网校会计实务频道为大家提供大量的会计入门基础知识，对会计从业人员非常有参考价值。

高顿免费题库【手机题库下载】| 在线直播| 高清网课

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐