高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

如何处理小企业的汇兑损益

来源：高顿网校 2015-11-24

一、汇兑损益

1.外币兑换中由于所采用的外汇买入价和卖出价与入账价值不同而产生的汇兑损益。

2.持有外币货币性资产和负债期间，由于汇率变动而引起的外币货币性资产或负债价值变动而产生的汇兑损益。外币货币性资产在汇率上升时，产生汇兑收益，反之，产生汇兑损失，外币货币性负债则相反。

3.对于筹建期间的汇兑损益,计入长期待摊费用；生产经营期间发生的汇兑损益，计入当期财务费用；对于与购建固定资产等直接相关的汇兑损益，在资产达到预定可使用状态前发生的（符合资本化条件），计入固定资产成本。

二、主要外币业务的会计处理

例：甲股份有限责任公司（以下简称甲公司）外币业务采用每月月初的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

该企业2003年12月31日有关科目余额如下（单位：万元）。

账户名称美元汇率人民币

银行存款10008.18100

应收账款50008.140500

应付账款20008.116200

长期借款（工程项目尚未达到预定可使用状态）10008.18100

该企业2004年1月份发生下列经济业务：（1月1日的汇率为1美元=8.2元人民币）

（1）该企业收回客户前欠账款3000万美元存入银行。

（2）将1000万美元存款兑换为人民币存款,兑换当日汇率为：买入价1美元=8.2元人民币，卖出价1美元=8.4元人民币，当日市场汇率为1美元=8.3元人民币。

（3）用银行存款1500万美元偿还应付账款。

（4）用银行存款1000万美元归还长期借款。

（5）接受投资者投入的外币资本2000万美元，作为实收资本,合同约定的汇率为1美元=8.35元人民币。收到外币当日的市场汇率为l美元=8.3元人民币，外币已存入银行。

2004年1月31日的汇率为1美元=8.35元人民币。

要求：

（1）根据上述经济业务编制会计分录。

（2）计算2004年1月末各账户的汇兑损益和1月份的汇兑损益及其中计入1月份财务费用的汇兑损益金额，并列出计算过程。

（3）编制调整损益的相应的会计分录。（答案金额单位用万元表示）

【答案及解析】

（1）编制会计分录

①收回客户前欠账款3000万美元。

借：银行存款--美元户（3000万美元）24600

贷：应收账款--美元户（3000万美元）24600

②将1000万美元存款兑换为人民币存款。

企业将美元卖给银行，银行按买入价折算。会计分录为：

借：银行存款--人民币户8200

财务费用--汇兑损益100

贷：银行存款--美元户（1000万美元）8300

③用银行存款1500万美元偿还应付账款。

借：应付账款--美元户（1500万美元）12300

贷：银行存款--美元户（1500万美元）12300

④用银行存款1000万美元归还长期借款。

借：长期借款--美元户（1000万美元）8200

贷：银行存款--美元户（1000万美元）8200

⑤接受投资者投入的外币资本2000万美元。

借：银行存款--美元户（2000万美元）16600

资本公积100

贷：实收资本16700

（2）计算2004年1月末各账户的汇兑损益

银行存款的汇兑收益=（1000＋3000＋2000-1000-1500-1000）×8.35-（8100＋24600＋16600-8300-12300-8200）=2500×8.35-20500=20875-20500=375（万元）

应收账款的汇兑收益=（5000-3000）×8.35-（40500-24600）=16700-15900=800（万元）

应付账款的汇兑损失=（2000-1500）×8.35-（16200-12300）=4175-3900=275（万元）

财务费用-汇兑损益375+800-275=900

长期借款的汇兑损失=（1000-1000）×8.35-（8100-8200）=100（万元）

2003年1月份汇兑收益=375＋800-275-100-100=700元

应计入1月份财务费用的汇兑收益=375＋800-275-100=800元

（3）编制调整损益的相应的会计分录

借：银行存款375

应收账款800

贷：应付账款275

长期借款100

财务费用800。

　　高顿网校温馨提示：高顿网校为您提供权威、专业的初级实务、高级实务、税务处理、技能拓展、全面会计实务等资讯。在线会计实务试题，每天免费直播上课，更多精品网课免费试听。高顿网校会计实务频道为大家提供大量的会计入门基础知识，对会计从业人员非常有参考价值。

高顿免费题库【手机题库下载】| 在线直播| 高清网课

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐