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土地增值税9种情况可合理避税

来源：高顿网校 2015-11-26

企业或个人有9种情况无需缴纳土地增值税或可合理避税。税法对土地增值税的征税范围作了明确规定，土地增值税有一定的征收范围，超出该范围，企业或个人的经济行为不征土地增值税。但前提是——纳税人应当正确判定。

1.以继承、赠与方式转让房地产的，属于无偿转让房地产的行为，不属征收土地增值税的范围。

2.房地产出租。出租人取得了收入，但没有发生房地产产权的转让，不属征收土地增值税的范围。

3.房地产抵押。在抵押期间不征收土地增值税。待抵押期满后，视该房地产是否转移产权来确定是否征收土地增值税。对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于征收土地增值税的范围。

4.房地产交换。交换房地产行为既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，按照规定属于征收土地增值税的范围。但对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。

5.以房地产进行投资、联营。对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产——作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。但对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用免征收土地增值税的规定。

6.合作建房。对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。

7.企业兼并转让房地产。在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。

8.房地产的代建房行为。这种情况是指房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入的行为。对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。

9.房地产的评估增值。房地产的评估增值，没有发生房地权属的转让，不属于征收土地增值税的范围。

10.国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物。国家收回或征用，虽然发生了权属的变更，原房地产所有人也取得了收入，但按照《土地增值税暂行条例》的有关规定，可以免征土地增值税。

此外，对于因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，《实施细则》规定免征土地增值税。

掌握上述规定对于土地增值税进行合理避税十分关键。比如，两个关联企业之间交换房地产，按规定双方都应缴纳土地增值税，但如果采取股权投资的方式，则双方都无需缴纳土地增值税。即双方均以不动产向对方投资，按照不动产的评估价计算持有对方的股权比例。从整个集团利益来看，根本没有任何损失。

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