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“费改税”中存在的难点有哪些

来源：高顿网校 2015-11-30

1.“费改税”的税收征管基础和税制条件

首先，要考虑能否对“费改税”后的项目进行有效的监管。政府部门凭借其行政权力进行收费，从而使得收费的强制力反而大于税收的现象出现，这样“费改税”后可能会出现征管难的问题。

其次，“费改税”会导致征税成本的增加。税费改革后新增加的税种多为地方税。而地方税中绝大部分税源较小，而过小的税源不应纳人征税范围，因为这样会导致征管难度大，税源成本高，不符合税务行政效率原则要求。再次，“费改税”可能会使税制复杂化。一方面，收费往往具有灵活性，若将这些收费改为税收，为弥补这种灵活性，则必定会使税制中存在一些特殊性征收条款；另外一方面，大部分收费与现行税种还无法“对号人座”，需要开征新税，这些都将会使我国税制复杂化，违背市场经济要求的简化、规范税制的发展趋势。

2.“费改税”后的收人保障

“费改税”后税收收人不一定会大幅度增长，甚至会减少。正如上文所分析，税务部门很难对“费改税”后的项目进行有效监管，而且较小税源也不适合纳人税源，这都增加了税收征收的困难性，更别提增收了。另外，收税与税费在征收手段和方式、收人来源、征收条件、征收的利益机制等等方面是不一致的，而且费代表的是部门的利益，税则代表的是政府的利益。因此“收费有具体行政部门特殊利益保障机制”? ，而收税的部门则没有这种保障。若将收费改为税收，部分收费项目原本在地方部门利益驱使下所形成的“特殊收人保障机制”丧失，征税收人规模难以达到收费时的原有规模。

3.“费改税”后的资金分配使用

首先，要分析“费改税”后财政收人能否满足各个部门支出的需要。目前，各政府部门的收费大多是采用自收自支、专款专用的管理办法，“费改税”的目的就是要把这些资金全部纳人预算，由财政部门统一征收、统一管理。但是由于上文提到的特殊利益保障机制丧失，财政部门的统一集中管理很难满足原先政府各个部门的支出需要，这必定会降低政府部门提供公共产品和服务的数量和质量，使人们的日常生产、生活受到影响。其次，要考虑“费改税”后税收在各个地区的分配。

“在地区与地区的关系中，存在着大量相互使用对方设施的情况。”例如，A省的汽车使用B省的公路，并向B省缴纳过路过桥费，但若统一征收燃油税后，则该受益如何在A、B省之间进行分配则就成了问题。地区之间利益的分配会影响到地方公共设施提供和维护的积极性。另外，中央与地方也存在着利益分配问题，中央与地方的税收分成比例也同样会影响到地方的积极性

4.“费改税”后对市场主体经济行为的影响

从受益对等角度分析，交费具有付费与受益的对等性，某些公共资源的使用政府实行收费制度，由于收费具有准人的功能，则可以避免公共资源、公共设施的过度使用。但若政府将此类使用费改为税收征收，由于税收与受益的不对等性，则可能会使市场经济主体过度使用此类公共资源而影响市场经济均衡稳定的发展。

5.关于税收立法权我国的税收立法权高度集中

在中央，因此一些全国统一征收的收费项目可以直接改为税收，但是对一些地方性收费则比较难办。我国幅员辽阔，各地的自然、经济、风土人情等条件差异较大，收费的项目也不尽相同，甚至“许多地方性的收费都是一些具有地方特色的收费”，统一由中央立法非常地不现实。与此同时，我国地方政府还没有税收立法权，从法律角度来说像这些具有地方特色的收费改为税收是不可行的。另外一方面，若赋予地方立法权，由于受到地方人力资源、经济发展状况等的制约，加之地方立法机构对政府行为的约束力往往不够，会使得地方政府不能科学合理有效地利用税收立法权。这就陷人了一个两难境地，是否将税收立法权下放给地方，还有待进一步探索。

尽管“费改税”中存在诸多难题，但政府不能因噎废食。乱收费、滥收费所导致的政治、经济问题已严重影响市场经济的良性运行，但只要政府采取积极而又慎重的态度，经过充分科学论证，勇于实践，改革中的难题是可以解决的。

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