更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

手把手教你小微企业如何预缴四季度所得税

来源： 高顿网校 2016-02-14
眼下又到了企业会计申报、预缴四季度企业所得税时节（1月1日——1月18日）。由于2015年9月2日财政部、税务总局发布了《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2015]99号）文件，规定自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对原年应纳税所得额在20万元（含20万元）以下的小型微利企业优惠政策继续执行，使得一些小型微利企业的会计犯难——四季度的企业所得税如何申报预缴啊？
其实，小微企业申报、预缴四季度的所得税并没有想象中的复杂，看看本贴是否对你有所帮助。
【申报要点】
一、你的企业是否属于小微企业？
《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并且：
1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
那本季度申报预缴时，上述指标如何确认和计算？不要急，让笔者简单告诉你：
1、年度应纳税所得额不超过30万元如何理解？
本季度申报时按企业四季度《利润表》的本年累计“利润总额”考量。
2、从业人数包括什么？从业人数、资产总额怎么计算？
（1）从业人数，包括企业自己的员工和企业接受劳务派遣的工人。人数按全年的季度平均值确定，即：全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4、季度平均值=(季初值+季末值)÷2。
（2）资产总额，按企业全年的季度平均值确定。具体数据采自企业《资产负债表》中的资产总额，计算方法同从业人数的计算。
这样一算，你就知道自己公司是否属于小微企业了。如果属于小微企业你就继续往下看，如果不属于小微企业你就不用往下看了，因为下面的内容你用不上了。
另外，还得提醒你，从2014年开始，所得税核定征收的企业也可以享受税收优惠，你可不要错过了。四季度错过也没关系，那就在年度汇算时享受吧。
二、属于小微企业该如何进行四季度申报、预缴？
小微企业涉及的纳税申报表有：《企业所得税预缴申报表（A类）》（简称主表）和《减免所得税额明细表（附表3）》（简称附表3）。表样如下：
手把手教你小微企业如何预缴四季度所得税
由于新的小微税收优惠条件比较复杂，不同条件适用政策不同，计算方法也不同。为了不让你的纳税申报过程烦恼，笔者带你将小微企业分分类，看你的企业属于哪个小微。（以“按照实际利润额预缴”方式为例）：
（一）你的企业2015年全年实际利润额或应纳税所得额≤20万元（与成立时间无关）
全部享受减半征税待遇。
报表填报如下：
1、《主表》第9行≤20万元，
2、《附表3》
第2行=《主表》第9行×15%的积
第3行“其中：减半征收”=第2行
（二）你的企业是2015年10月1日后成立的、全年实际利润额或应纳税所得额≤30万元
1、《主表》第9行≤20万元
注意：经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。
【例一】丁公司于2015年10月30日成立，符合小型微利企业条件。2015年企业计算的全年实际利润额为23万元。
丁公司2015年四季度预缴和年应纳税额=23×（1-50%）×20%=23×10%=2.3（万元）。
（三）你的企业是2015年1月1日以后成立（办理税务登记日），到12月31日仍在正常经营，实际利润额或应纳税所得额介于20万元至30万元之间
部分所得享受减半征税待遇、部分所得按20%征税。
报表填报如下：
1、《主表》第9行>20万元且≤30万元，
2、《附表3》
第2行=《主表》第9行×【15%×3/2015年度经营月份数+5%×10月之前经营月份数/2015年度经营月份数】。
第3行“其中：减半征收”=第2行
注意：经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。
【例二】丙公司成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件。2015年企业计算的全年实际利润额为24万元。
丙公司2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营8个月。
预缴2015年第4季度企业所得税时，适用减半征税政策的实际利润额=24×（3÷8）=9万元，预缴企业所得税0.9万元。
适用减低税率（20%）政策的实际利润额=24-9=15万元。
全年缴纳企业所得税15×20%+9×（1-50%）×20%=3.9（万元）
（四）你的企业是2015年1月1日以前成立（办理税务登记日），到12月31日仍在正常经营，实际利润额或应纳税所得额介于20万元至30万元之间
第2行=《主表》第9行×7.5%。
第3行“其中：减半征收”=第2行
【例三】甲公司成立于2014年3月，符合小型微利企业条件。2015年企业计算的全年实际利润额为30万元。
甲公司预缴2015年第4季度所得税时，适用减半征税政策的实际利润额=30×（3÷12）=7.5万元，预缴企业所得税0.75万元。
2015年适用减低税率（20%）政策的实际利润额=30-7.5=22.5万元。
全年缴纳企业所得税22.5×20%+7.5×（1-50%）×20%=5.25（万元）
注：如果企业2015年经营满12个月的，实际征税率为17.5%。
【注意要点】
一、预缴企业所得税时如何填报“是否属于小型微利企业”项？
1、纳税人上一纳税年度汇算清缴符合小型微利企业条件的，预缴时选择“是”，预缴时累计会计利润不符合小微企业条件的选择“否”。
2、本年度新办企业，“资产总额”和“从业人数”符合规定条件，选择“是”，预缴时累计会计利润不符合小微企业条件的选择“否”。
3、上年度“资产总额”和“从业人数”符合规定条件，应纳税所得额不符合小微企业条件的，预计本年度会计利润符合小微企业条件选择“是”，预缴时累计会计利润不符合小微企业条件选择“否”。
二、企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否需要办理相关手续？
小型微利企业享受企业所得税优惠政策，不需要到税务机关专门办理任何手续，可以采取自行申报方法享受优惠政策。
年度终了后汇算清缴时，通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。
三、固定资产加速折旧
小型微利企业2014年1月1日后，生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业，2015年1月1日后，轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
　　高顿网校温馨提示：高顿网校为您提供权威、专业的初级实务、高级实务、税务处理、技能拓展、全面会计实务等资讯。在线会计实务试题，每天免费直播上课，更多精品网课免费试听。高顿网校会计实务频道为大家提供大量的会计入门基础知识，对会计从业人员非常有参考价值。
会计实务精彩推荐：2016年财会考试月历2016年财会考试信息指南会计职称新人成长攻略初级会计实务知识详解会计人必看知识！如何做会计报表财会专家解读：会计电算化
版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 会计实务 > 税务处理

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+