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新年“税礼”：礼单有什么领取注意啥

来源： 高顿网校 2016-02-14
2016年开始了，万象更新。新年“税礼”到，从今天伊始，扩大研发费加计扣除、分期缴纳股权奖励个人所得税、买商业健康保险可税前扣除、进口关税下调等一批新的税收优惠政策开始实施，中央经济工作会议提出的“实行减税政策”开始兑现。“税礼”有多厚，怎么拿，且听税务专家一一道来。
礼包一：部分商品进出口关税下调
《国务院关税税则委员会关于2016年关税调整方案的通知》（税委会〔2015〕23号）
礼单有什么？
◎在2015年实施的暂定税率基础上，对787多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。其中，新增和降低税率的产品包括毛制上衣、太阳镜等，调整电控柴油喷射装置及其零件等商品名称和范围。例如税则号为7872834211的肥料用硝酸钾最惠国税率是4%，调整后2016暂定税率为1%。
◎中国与冰岛等5个国家，以及内地与港澳的商品交易进一步降低关税。对原产于冰岛的27个税目商品、瑞士的5923个税目商品、哥斯达黎加的247个税目商品、秘鲁的1802个税目商品、新西兰的92个税目商品进一步降税；对原产于香港、澳门特别行政区且已制定优惠原产地标准的各2个税目商品实施零关税。
◎对部分出口商品采取了下调或取消关税税率的优惠政策。主要包括降低高纯生铁等商品出口关税，取消磷酸等商品出口关税。
领取注意啥？
◎2016年进出口税则税目调整后共涉及8294种商品，内容范围广，数目种类多。企业应当注意税目调整前后的变化，归类进出口商品税目的调整动向。例如，税则号为22019010的天然水调整前其最惠国税率为10%，普通税率30%，调整后，在原税则号的基础上细分为22019011的已包装天然水和22019019的其他天然水，虽然两类天然水的最惠国和普通税率与调整前未有变化，但进出口商品的名称却分类进行了细化。因此，关注商品税目、税号、税率的变化对企业应对税收风险十分关键。
◎关注2016年进口商品暂定税率低于最惠国税率的787种商品，其中，进口暂定税率为0的项目企业要在当年充分用好优惠政策。例如，税则号为13021200的甘草汁液及浸膏，虽然进口暂定税率0低于最惠国税率6%，但暂定进口商品税率并不具有稳定性与长久性，在与外商签订进口合同时应掌握在一个年度之内，要保持商品成本核算的准确，以利于税收规划与下一年度的经营运作。
◎关注2016年出口商品税率的变化，在250类出口商品的范围内，并非全部是取消或降低出口关税的商品。例如，税则号为25041010的鳞片状天然石依然保持过去年度未变的出口关税20%。因此，企业应当对照出口商品关税税率的变化，及时调整产品结构，结合出口退税政策以减少经营成本，赢得*5利润。
点评人：王文清    国家税务总局税务干部进修学院
礼包二：股权奖励个人所得税可分期缴纳
《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）
礼单有什么？
◎非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业向个人股东转增股本，个人一次性缴税确有困难的，可据实情制订计划，在不超过5年内（含）分期缴纳。
◎高新技术企业转化科技成果，无偿授予经公司董事会和股东大会决议批准的相关技术人员一定份额或一定数量的股份，个人一次性缴税确有困难的，可分5年（含）分期缴纳。
领取注意啥？
◎个人股东获得以未分配利润、盈余公积、
资本公积转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。
◎上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本（不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本），按现行有关股息红利差别化政策执行。非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业向个人股东转增股本，应及时代扣代缴个人所得税。
◎个人获得股权奖励时，按照“工资薪金所得”项目单独计税。股权奖励的计税价格参照获得股权时的公平市场价格确定。
◎相关技术人员，指经公司董事会和股东大会决议批准获得股权奖励的两类人员。
◎企业面向全体员工实施的股权奖励，不得按本项税收政策执行。
点评人：段文涛   湖南省长沙市地税局稽查局
礼包三：买商业健康保险可个人所得税前扣除
《财政部国家税务总局保监会关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知》（财税〔2015〕126号）
礼单有什么？
◎取得工资、薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人购买商业健康保险，向个人所得税代扣代缴单位提供保单凭证，让从工资、薪金等所得中税前扣减，提交后由单位在取得凭证的次月起扣，每月最多扣200元，年（12个月）不能超过2400元，超过的不得扣除，如果支付的保费低于上述限额，则与200元孰低扣除。
◎单位为个人购买的，单位购买（负担）的购买保险的支出，自购买产品次月起每个月最多扣200元，年（12个月）不得超过2400元，不作为个人所得的组成部分。
◎个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者自行购买符合条件的健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除。
领取注意啥？
◎全国31个城市试点，要确定在试点范围。◎适用人群：取得工资、薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人，个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者；单位为个人购买或者个人自己购买的商业健康保险，均可以在税前*6扣除200元/月。
◎扣除凭据：保险公司在销售商业健康保险产品时，要为购买健康保险的个人开具发票和保单凭证，载明产品名称及缴费金额等信息，作为个人税前扣除的凭据。
点评人：郝龙航    北京中翰联合税务师事务所
礼包四：研发费用加计扣除范围放宽
《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
礼单有什么？
◎扩大了研发活动的范围。除列举的7个行业以外，其他的都允许税前加计扣除。
◎增加了加计扣除的费用。比如，人员人工费用中增加外聘研发人员的劳务费用；直接投入费用中增加试制产品的检验费等。
◎简化了会计核算程序。企业只需对研发费用设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。
◎放宽了申报期限。企业符合规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受的，可追溯享受并履行备案手续。
◎减少了纳税人预缴税额。研发费用加计扣除在预缴环节可以享受。
◎细化了不得加计扣除活动的范围。明确不适用加计扣除的7项活动。
◎规定了境外开发不得享受的内容。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除，而原规定没有此项内容。
◎减轻了优惠备案负担。涉及研发费备案的资料只有2项，即企业所得税优惠事项备案表和研发项目立项文件，其他相关资料不需要备案，留存备查即可。
领取注意啥？
新政策一大亮点就是规定严谨，不使用模棱两可的词汇，纳税人要关注几组数字：
◎研发费用，未形成无形资产的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。
◎与研发活动直接相关的其他费用，总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
◎企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
◎2016年1月1日以后未及时享受研发费用加计扣除优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。
点评人：王海涛      湖北省十堰市武当山旅游经济特区国税局
礼包五：新能源车船可申请退税
《国家税务总局关于发布〈车船税管理规程（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2015年第83号）
礼单有什么？
◎已征收车船税的节约能源、使用新能源车船可申请退税。让纳税人充分享受政策红利，尽显税法公平，促进节能环保。
◎建立车船税税源数据库，通过信息采集、加工、分析、比对、共享，实现信息管税，加强税源管理，完善部门合作，提高车船税征管质效，减轻纳税人负担。
◎实施风险管理，既可防止税收流失，规避执法风险，又可防止重复征税和纳税人应享受优惠而没有享受到优惠，规避涉税风险。
领取注意啥？
◎代征单位依法履行委托代征税款职责时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，代征单位应当及时报告税务机关。纳税人对保险机构代收代缴税款数额有异议的，可以直接向税务机关申报缴纳，也可以在保险机构代收代缴税款后向税务机关提出申诉。纳税人可自由选择申报纳税方式，方便纳税人办税，同时维护纳税人合法权益。
◎纳税人向税务机关申报车船税，税务机关应当按照属地管理原则受理，并向纳税人开具含有车船信息的完税凭证。保险机构应当在收取机动车第三者责任强制保险费时依法代收车船税（已缴纳的或有减免税证明的不再代征），并将注明已收税款信息的机动车第三者责任强制保险单及保费发票作为代收税款凭证。税务机关可委托交通运输部门的海事管理机构等单位代征车船税，同时向纳税人出具代征税款凭证。
点评人：杨爱红    廖永红      江西省吉安市吉州区国税局
礼包六：新目录中重大技术装备进口关键零部件免征关税
《财政部国家发展改革委工业和信息化部海关总署国家税务总局国家能源局关于调整重大技术装备进口税收政策有关目录及规定的通知》（财关税〔2015〕51号）
礼单有什么？
◎修订原《国家支持发展的重大技术装备和产品目录》、《重大技术装备和产品进口关键零部件及原材料商品目录》，出台2015年修订版，明确对符合新目录的所列装备及商品，免征关税和进口环节增值税。
领取注意啥？
◎上述两个新目录中所列设备及商品具有相互对应的关系，必须同时符合所列设备与对应生产所需的进口部件及原材料两个条件，才能享受免征关税和进口环节增值税的优惠政策。
《国家支持发展的重大技术装备和产品目录（2015年修订）》：包括大型清洁高效发电机组等在内的共计17类148种重大装备，其中，在原目录的基础上调整了24种装备范围，又新增了26种装备。在优惠政策的执行年限上，如大型循环流化床锅炉等29种装备截至2018年12月31日；混流式水电机组等5种装备截至2017年12月31日；合成气压缩机等4种装备截至2016年12月31日，其余装备未设执行截止期限。
《重大技术装备和产品进口关键零部件及原材料商品目录（2015年修订）》：共列246种需进口部件及原材料，并且只对应《国家支持发展的重大技术装备和产品目录（2015年修订）》中大型清洁高效发电装备、大型船舶和海洋工程设备、高速铁路和城市轨道交通三大类需国内企业生产的设备，并不涉及全部。在优惠政策的执行年限上，如环吊大车等52种需进口部件及原材料截至2018年12月31日；电流互感器（含备品）等19种需进口部件及原材料截至2017年12月31日；端盖螺栓锻件等4种需进口部件及原材料截至2016年12月31日，其他有关零部件及原材料免税未设执行截止期限。
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