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上海会计考试网:关于小规模纳税人**增值税征税范围的固定资产核算的问题

来源： 高顿网校 2014-06-09
根据上海会计考试网等相关网站消息，高顿网校整理发布：
　　根据财税[2009]小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，一律按2%征收率征收增值税。国税函[2009]90号规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/(1+3%)，应纳税额=销售额×2%。
　　[例]A企业为小规模纳税人，2009年10月出售一台已使用过的机器，原价为100000元，已提折旧38000元，售价为72100元(含增值税)。会计处理如下：
　　(1)固定资产转入清理时
　　借：固定资产清理 62000
　　累计折旧 38000
　　贷：固定资产 100000
　　(2)收到价款时
　　出售时应交纳增值税=[72100/(1+3%)]×2%=1400(元)
　　借：银行存款 72100
　　贷：固定资产清理 70700
　　应交税费——应交增值税 1400
　　(3)结转净损益
　　借：固定资产清理 8700
　　贷：营业外收入 8700
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