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上海会计学院网：关于国内公司从A国进口原料直接卖给B国如何纳税的问题

来源： 高顿网校 2014-06-09
根据上海会计学院网等相关网站消息，高顿网校整理发布：
　　问：我公司从事转口贸易，例如，我公司以10元从A国进口原料直接卖给B国，原材料直接从A国运往B国，不经过中国。请问这种贸易下，我公司要注意哪些税收，特别是增值税，能否算是出口退税?
　　答：《增值税暂行条例》*9条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
　　根据上述规定，企业在境外A国购入货物向B国销售，货物不入境直接发往境外B国。该货物的起运地和到达地均在境外，属于在境外销售货物，不需要缴纳增值税。
　　《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)规定，本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。
　　转口贸易货物未经海关报关离境，不属于出口货物。企业不存在出口退税事项。
　　企业应留存进销合同、发票、付汇单证、结汇单证等证明转口贸易的相关资料以备税务机关检查。
　　《印花税暂行条例》第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：
　　购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;
　　《印花税暂行条例施行细则》第二条规定，条例*9条所说的在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证，是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证。
　　上述凭证无论在中国境内或者境外书立，均应依照条例规定贴花。
　　因此，企业与A国供应商签订的购货合同，与B国客户签订的销货合同，均属于购销合同，应按购销金额按万分之三贴花。
　　《企业所得税法实施条例》第十四条规定，企业所得税法第六条第(一)项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
　　因此，企业转口贸易取得的收入，属于销售货物收入，应计入企业收入总额计缴企业所得税。
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