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详解个人所得税的会计处理

来源：高顿网校 2014-06-09

根据上海会计网等相关网站消息，高顿网校整理发布：
　　一、工资、薪金所得应纳个人所得税的会计处理

　　支付工资、薪金所得的单位扣缴的工资、薪金所得应纳的个人所得税税款，实际上是个人工资、薪金所得的一部分。代扣时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。上交代扣的个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　二、个体工商户生产经营所得应纳所得税的会计处理

　　个体工商户取得生产经营所得按规定计算应纳的所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。实际上交税款时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的会计处理

　　对企事业单位的承包经营、承租经营取得的所得，如果由支付所得的单位代扣代缴的，支付所得的单位代扣税款时，借记“应付利润”科目，贷记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目。实际上交代扣税款时，借记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　四、其他项目个人所得税的会计处理

　　1.企业支付劳务报酬所得

　　①计算应代扣的个人所得税、支付劳务报酬时：

　　借：管理费用等

　　贷：应交税费-应交代扣个人所得税现金

　　②实际交纳税款时：

　　借：应交税费-应交代扣个人所得税

　　贷：银行存款

　　2.企业支付稿酬所得

　　①计算应代扣的个人所得税、支付稿酬时：

　　借：其他应付款

　　贷：应交税费-应交代扣个人所得税

　　库存现金

　　②实际交纳税款时：

　　借：应交税费-应交代扣个人所得税

　　贷：银行存款

　　3.企业购入无形资产

　　①计算应代扣的个人所得税、支付价款时：

　　借：无形资产

　　贷：应交税费-应交代扣个人所得税

　　库存现金

　　②实际交纳税款时：

　　借：应交税费-应交代扣个人所得税

　　贷：银行存款

　　4.企业向个人分配股息、利润

　　①计算应代扣的个人所得税、支付股息、利润时：

　　借：应付利润

　　贷：应交税费-应交代扣个人所得税

　　库存现金

　　②实际交纳税款时：

　　借：应交税费-应交代扣个人所得税

　　贷：银行存款

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