告诉你税务局如何检查税务报表！

纳税人在已经完成年度结账、不太方便更改、调整账簿的情况下，如果不想据实申报缴纳企业所得税，其最“现实”的选择就是在《企业所得税年度纳税申报表》上做文章：少申报收入、多申报扣除；少纳税调增、多纳税调减……在检查人员看来，申报表上简单或复杂数字的背后，其实演绎着许许多多的故事，偶有审查不严，纳税人侥幸通过的几多“欢乐”，但更多的是严格审查，纳税人补税被罚的几多“忧愁”（以下案例涉及的《企业所得税年度纳税申报表》均为2008版）。

检查人员在核对一家制造企业2012年度企业所得税纳税申报表时，看到附表三《纳税调整项目明细表》第40行扣除类项目调整“其他”中，填列调减金额11362408.12元，这一内容的填写无非是想说明，该单位在申报表正列举扣除项目之外，有11362408.12元税法允许扣除的支出，会计上未认定为成本或费用，“应当扣除而未扣除”，所以要纳税调减。较大的数字和通过比较模糊的项目进行纳税调减，引起了检查人员的注意，于是要求对方提供该项目调整的明细，但对方财务人员却以各种理由拒不提供，这反而加重了检查人员的怀疑，经过多次政策宣传，被查单位终于提供了“其他”项目调整的明细，经核对，检查人员发现，11362408.12元调减有多项内容，其中绝大多数确实属于“应当扣除而未扣除”，但混在其中的一笔431276.88元支出是“补缴个税”，询问财务人员，检查人员了解了事情的真相，原来，被查单位在进行产品推广时，向个人客户赠送礼品，未代扣个税，后经审计发现了这一问题，在无法向客户补扣个税的情况下，决定由单位负担，而根据相关规定，这部分税款不允许税前扣除，已经负担了个税，又不想在所得税上“吃亏”，于是被查单位使将这笔税款支出精心隐藏在“其他”项目中申报“扣除”，结局自然是补税和被处以罚款。

检查人员在核对一家企业2011年度企业所得税纳税申报表时，看到附表三《纳税调整项目明细表》第43行资产调整类项目“固定资产折旧”中，填列调增金额75000元，对应查看了附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》，该表显示，因折旧的税会差异调整增加应纳税所得额75000元。主动申报纳税调整增加，但检查人员凭直觉判断，这个调整有问题。原因很简单，折旧纳税调整增加正好是整数不符合常理，因为考虑到固定资产原值、残值等因素，折旧的计算，即使按直线法，计算出的调整增加额正好是整数的概率也极低。当把这个问题向被查单位财务人员提出后，其不置可否，原来，该单位会计核算极不规范，负责固定资产管理的人员经常变动，新接手的财务人员在制作折旧计算表时，随意找出了上个年度的一个旧表，直接按旧的数据计算出折旧金额并计入成本，可是其中两台大型设备已经提完折旧。在企业所得税汇算清缴时，财务人员发现了这一问题，但由于调整数额较大，被查单位不愿缴这么多的税，就想了一个以退为进、“蒙混过关”的办法，随意填写了一个整数进行申报，“欲盖弥彰”的结局自然也是补税和被处以罚款。

检查人员根据上海、深圳证券交易所提供的交易信息，在对某高新技术企业2009年度限售股减持所得纳税申报情况进行检查时发现，当年该企业减持了部分××股票，那么，该企业对这部分减持所得是如何进行税务处理、如何在申报表上填写的呢？从该企业当年度的《企业所得税年度纳税申报表》上，检查人员看到，报表17行“免税收入”栏，填写金额为54.3万元，询问财务人员并核对相关账目、凭证后证明，该项收入实际为限售股减持、转让所得。根据企业所得税法第二十六条规定，免税收入有四类：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。该企业把投资转让所得填入免税收入，显然是错误的，检查人员按规定调增了当期应纳税所得额并进行了处罚。

结论

企业所得税年度纳税申报表的项目和内容较复杂，纳税人应慎重对待，切不可心存侥幸“玩火自焚”。纳税人不掌握企业所得税纳税申报相关政策时，应及时咨询专业机构和专业人士或者当地税务机关，如有必要，应聘请中介机构提高税务服务。

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