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工业企业增值税账务处理方法_地税发票查询

来源： 高顿网校 2014-06-11
根据地税发票查询等相关网站消息，高顿网校整理发布：　　（一）进项税额的核算
　　1.企业从国内采购货物：
　　借：材料采购（物资采购）等
　　应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款等
　　2.企业接受投资转入货物：
　　借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
　　原材料等
　　贷：实收资本
　　3.企业接受捐赠的货物：
　　借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
　　原材料等
　　贷：营业外收入（资本公积）
　　4.企业接受应税劳务（提供加工、修理修配劳务）：
　　借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
　　委托加工物资（委托加工材料）等
　　贷：银行存款等
　　5.购进免税农业产品：
　　借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
　　材料采购（物资采购）等
　　贷：银行存款等
　　6.企业进口货物：
　　借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
　　材料采购（物资采购）等
　　贷：银行存款等
　　7.企业购入固定资产：
　　借：固定资产
　　贷：银行存款等
　　8.企业购入货物或接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的：
　　借：材料采购（物资采购）等
　　贷：银行存款等
　　9.小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务：
　　借：材料采购（物资采购）等
　　贷：银行存款等
　　10.企业购入货物或接受应税劳务没有取得专用发票，而取得普通发票（不包括购入免税农业产品）：
　　借：材料采购（物资采购）等
　　贷：银行存款等
 
　　（二）销项税额核算
　　1.企业向外销售货物或提供应税劳务：
　　借：银行存款等
　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
　　主营业务收入（产品销售收入）等
　　2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：
　　借：应付股利（应付利润）
　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
　　主营业务收入（产品销售收入）等
　　3.小规模纳税人企业对外销售货物或提供应税劳务：
　　借：银行存款等
　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税
　　主营业务收入（产品销售收入）等
　　4.企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税。
　　其会计处理方法有两种：一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目，直接作销售处理，则：
　　借：在建工程等
　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
　　主营业务收入（产品销售收入）
　　另一种方法，是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，一方面按税法要求按销售同类货物价格计算应纳税额，另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理。则会计分录为：
　　借：在建工程
　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
　　库存商品（产成品）等
　　5.企业将自产、委托加工的或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，按规定应视作销售计算应纳增值税：
　　借：长期投资（长期股权投资）
　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
　　主营业务收入（产品销售收入）
　　或：
　　借：长期投资（长期股权投资）
　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
　　主营业务收入（产品销售收入）等
　　6.企业将自产、委托加工货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交增值税。则：
　　借：应付福利费（应付职工薪酬）
　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
　　主营业务收入（产品销售收入）
　　或：
　　借：在建工程
　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
　　主营业务收入（产品销售收入）
　　库存商品（产成品）
　　7.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：
　　借：营业外支出
　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
　　主营业务收入（产品销售收入）
　　或：
　　借：营业外支出
　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
　　主营业务收入（产品销售收入）
　　库存商品（产成品）
　　8.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税：
　　借：应收账款等
　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
　　其他业务收入
　　企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税额：
　　借：其他应付款
　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
　　营业外收入
 
　　（三）出口退税的核算
　　按照规定，企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应交纳的增值税。企业在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税，企业在收到出口货物退回税款时：
　　借：银行存款
　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（出口退税）
　　企业已办理出口退税后，发生退货或退关的，应补交已退回的税款：
　　借：应交税费（应交税金）——应交增值税（出口退税）
　　贷：银行存款
 
　　（四）进项税额转出的核算
　　企业购进的材料物资改变用途，用于在建工程、职工福利等，其进项税额应相应转入有关科目：
　　借：在建工程
　　或应付职工薪酬（应付福利费）
　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额转出）
　　企业在财产清查中发现的库存材料物资、产成品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为：
　　借：待处理财产损溢——流动资产损失
　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额转出）
　　主营业务收入（产品销售收入）
　　库存商品（产成品）等
 
　　（五）缴纳增值税税额的核算
　　一般纳税人工业企业按规定预缴增值税时：
　　借：应交税费（应交税金）——应交增值税（已交税金）
　　贷：银行存款
　　次月初结算上月税款时需要补缴税款时，作与上述同样分录；收到退回多缴的税款时，作如下会计分录：
　　借：银行存款
　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（已交税金）
　　小规模纳税人工业企业预缴税款时，作如下会计分录：
　　借：应交税费（应交税金）——应交增值税
　　贷：银行存款
　　次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录；需要退回多缴的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录：
　　借：银行存款
　　贷：应交税费（应交税金）——应交增值税
　　备注说明：本例按新准则讲解，括号内的科目是执行《企业会计制度》的企业使用的会计科目。
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