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个人股权投资收益

来源：高顿网校 2016-06-28

个人股权投资收益

一、股息、红利、红股、转增资本

(一)境内自然人：免税

1、《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定，利息、股息、红利所得应纳个人所得税;第三条个人所得税的税率第五款规定，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。第六条应纳税所得额的计算第六款规定，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

2、《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》(国务院令2008年第519号)第八条规定，税法第二条所说的各项个人所得的范围：(七)利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

3、《关于股息红利个人所得税有关政策的通知》(财税[2005]102号)：对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。

4、《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发[1997]198号)：①股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。②股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。

5、《关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》(国税函[1998]333号)对属于个人股东分得再投入公司(转增注册资本)的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

6、《征收个人所得税若干问题的规定》的通知(国税发[1994]89号)：股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红利)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。

(二)境外自然人

1、财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]第020号)第二条第八项规定：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。我国税法同时还规定，对外籍个人取得境内上市公司股票的分红也不征税。国家税务总局《关于外籍个人持有中国境内上市公司股票所取得的股息有关税收问题的函》(国税函发[1994]440号)明确，对持有B股或海外股(包括H股)的外籍个人，从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息(红利)所得，暂免征收个人所得税。

二、股权转让：三种情形

1、《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函[2009]285号)和《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》(国家税务总局公告2010年第27号)：个人转让非上市公司的股权，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

2、《关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》(财税字[1998]61号)：为了配合企业改制，促进股票市场的稳健发展，经报国务院批准，从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。目前仍然有效。

3、《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税[2009]167号)和《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》(财税[2010]70号)：自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

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