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应纳税所得额计算公式的秘密_国税查发票真伪

来源：高顿网校 2014-06-12

根据国税查发票真伪等相关网站消息，高顿网校整理发布：
　　一、根据《企业所得税法》第五条规定，

　　应纳税所得额=①收入总额—②不征税收入—③免税收入—④准予扣除项目金额—⑤允许弥补以前年度亏损……⑴式在(1)式中，如果认为：

　　④准予扣除项目金额=⑥《法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”…… ⑵式则⑴式的结果将不够准确，只有：

　　④准予扣除项目金额=⑥《法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”—⑦《条例》第二十八条第二款“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。”的因素—⑧《条例》*9百零二条“企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。”的因素……(3)式⑴式的结果才准确。

　　二、将(2)和(3)式代入(1)式中，可以得到：

　　应纳税所得额=(①收入总额—②不征税收入—③免税收入)—(④准予扣除项目金额—⑦《条例》第二十八条第二款“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。”的因素—⑧《条例》*9百零二条“企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。”的因素)—⑤允许弥补以前年度亏损……(4)式或者：

　　应纳税所得额=(①收入总额—④准予扣除项目金额)—②(不征税收入—⑦《条例》第二十八条第二款“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。”的因素)—(③免税收入—⑧《条例》*9百零二条“企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。”的因素)—⑤允许弥补以前年度亏损……(5)式简化(5)式得：

　　应纳税所得额=总所得—不征税所得—免税所得—⑤允许弥补以前年度亏损……(6)式，或者：

　　应纳税所得额=(应税收入总额—应税收入相应的扣除项目金额)—⑤允许弥补以前年度亏损……(7)式=狭义“应税所得额”—⑤允许弥补以前年度亏损……(8)式结论：企业所得税的征税对象是所得额，并非收入额(流转额)，因而“不征税收入”与“免税收入”是一个过渡性质的概念，最终要求出“不征税所得”和“免税所得”，对于企业所得税而言，真正不征或者免征的是“所得”而非“收入”。

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