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耕地占用税调整的会计处理_新版国税发票专用章

来源：高顿网校 2014-06-12

根据新版国税发票专用章等相关网站消息，高顿网校整理发布：
　　[例]某地税稽查局在日常检查中发现：某企业2002年1月缴纳了1991年12月竣工并投入使用的厂房应缴纳的耕地占用税108510元，企业将这笔税列支在“管理费用”中。该厂房的最低折旧年限是20年，固定资产残值率为5%。企业当年赢利并缴纳了企业所得税。地税稽查局认为企业的账务处理不正确，因为这笔耕地占用税是企业因新建厂房而一次性缴纳的，应将其资本化。(按该房产剩余折旧年限10年计提折旧)按照稽查局的处理方式?企业的账务调整如下：

　　1.结转耕地占用税

　　借：固定资产 108510

　　贷：以前年度损益调整 108510

　　2.补提耕地占用税应计折旧额应提折旧额

　　=(108510-108510×5%)÷10=10308.45(元)

　　借：以前年度损益调整 10308.45

　　贷：累计折旧 10308.45

　　3.补提耕地占用税应缴纳房产税应纳房产税

　　=108510×(1-30%)×1.2%=911.48(元)

　　借：以前年度损益调整 911.48

　　贷：应交税金——应交房产税 911.48

　　企业缴纳时：

　　借：应交税金——应交房产税 911.48

　　贷：银行存款 911.48

　　4.补缴企业所得税企业所得税

　　=[108510-(10308.45+911.48)]×33%=32105.72(元)借：以前年度损益调整 32105.72

　　贷：应交税金——应交企业所得税 32105.72

　　企业缴纳时：

　　借：应交税金———应交企业所得税 32105.72贷：银行存款 32105.72

　　5.结转“以前年度损益调整”账户贷方余额

　　借：以前年度损益调整 65184.35

　　贷：利润分配——未分配利润 65184.35

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