掌握知识点：增值税的会计核算（多选）
　　课本内容整理归纳如下：
2014年审计师《企业财务会计》流动负债的考题
　　未交增值税
　　应交税费
　　借方：进项税额、已交税金、转出未交增值税、出口抵减内销应交增值税 产品应纳税额
　　贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税
　　按经营规模和会计核算水平分为一般纳税人和小规模纳税人。
 
　　一、一般纳税人
　　(一)进项税额
　　1.正常按照增值税票计入进项，特殊的有两种。
　　(1)运费：按运费的7%作为进项税额，运费的93%记入原材料等的成本。
　　(2)购入农产品，按照销售发票上买价的13%入进项税额，买价的87%计入成本。
　　2.不得抵扣进项的情形：
　　外购用于非应税、免税、集体福利、个人消费、非正常损失的货物的进项不得抵扣。
　　借：原材料/固定资产
　　应交税费——应交增值税(进项税额)
　　贷：银行存款
 
　　(二)进项税额转出
　　外购用于非应税、免税、集体福利、个人消费、非正常损失的货物，进入企业时先予抵扣的(即先计入进项税额的)，现在要做进项税额转出。
　　借：待处理财产损溢/在建工程等
　　贷：原材料/库存商品
　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)
 
　　例题：购入货物即能认定进项税额不能抵扣的项目有(    )
　　A.购进生产经营用机器设备
　　B.购入货物用于集体福利
　　C.购入货物用于免税项目
　　D.购入货物用于产品生产
　　E.购入货物用于工程项目
　　【答案】BC

 
 
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