掌握知识点:增值税的会计核算(多选)
  课本内容整理归纳如下:
2014年审计师《企业财务会计》流动负债的考题
  未交增值税
  应交税费
  借方:进项税额、已交税金、转出未交增值税、出口抵减内销应交增值税 产品应纳税额
  贷方:销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税
  按经营规模和会计核算水平分为一般纳税人和小规模纳税人。
 
  一、一般纳税人
  (一)进项税额
  1.正常按照增值税票计入进项,特殊的有两种。
  (1)运费:按运费的7%作为进项税额,运费的93%记入原材料等的成本。
  (2)购入农产品,按照销售发票上买价的13%入进项税额,买价的87%计入成本。
  2.不得抵扣进项的情形:
  外购用于非应税、免税、集体福利、个人消费、非正常损失的货物的进项不得抵扣。
  借:原材料/固定资产
  应交税费——应交增值税(进项税额)
  贷:银行存款
 
  (二)进项税额转出
  外购用于非应税、免税、集体福利、个人消费、非正常损失的货物,进入企业时先予抵扣的(即先计入进项税额的),现在要做进项税额转出。
  借:待处理财产损溢/在建工程等
  贷:原材料/库存商品
  应交税费——应交增值税(进项税额转出)
 
  例题:购入货物即能认定进项税额不能抵扣的项目有(    )
  A.购进生产经营用机器设备
  B.购入货物用于集体福利
  C.购入货物用于免税项目
  D.购入货物用于产品生产
  E.购入货物用于工程项目
  【答案】BC

 
 
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