一、客户财务概述
1.客户财务分析的含义
财务分析是以公司财务报告等资料为依据，采用一系列分析技术和方法，对公司盈利能力、偿债能力、营运能力和增长能力等状况进行分析与评价的经济管理活动。对银行而言，分析信贷客户的盈利能力、运营能力、资本结构和净现金流量等方面的情况，对于评估其能否按时还本付息具有重要意义。
2.客户财务分析的内容
（1）盈利能力。盈利能力指公司赚取利润的能力。对于银行而言，盈利是公司客户还本付息的重要资金来源，因而对其盈利水平、稳定性和持久性的判断是信贷分析中的重要内容。
在分析盈利能力时，应当排除证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重大事故或法律更改等特别项目、会计政策和财务制度变更带来的累积影响数等因素。
反映公司盈利能力的财务指标主要有：销售毛利率，销售利润率，资产净利率，净资产收益率等。
（2）偿债能力。偿债能力是指企业偿还到期债务（包括本息）的能力，是反映企业财务状况好坏的重要标志。
一般来说，通过对流动比率、速动比率和现金流动负债比率等指标的分析，可以了解公司的短期偿债能力；通过对资产负债率和产权比率等指标的分析，可以了解公司的长期偿债能力；通过对资产结构和负债结构等指标的分析，可以进一步明确公司短期和长期偿债能力的强弱。
（3）营运能力。营运能力是指公司在资产管理方面的效率，它在—定程度上反映公司资产管理水平，对公司的盈利能力和偿债能力也有重要影响。
反映公司营运能力的财务指标主要有：总资产周转率、固定资产周转率、应收账款周转率和存货周转天数等。
3.财务分析的相关资料
在进行财务分析时，所需收集的财务资料主要包括财务报告及其相应的审计报告等。
财务报告包括的主要内容有：资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。此外，证券交易所和行业协会等机构提供的相关材料也可作为财务分析的补充材料。
4.财务分析的方法
（1）比率分析法。是指利用两个指标的某种关联关系，通过计算比率来考察和计量公司财务情况和经营情况的方法。比率分析法是最常用的一种方法。
（2）结构分析法。是指以财务报表中某个总体指标为基础，计算出各组成项目占总体指标的百分比，借以了解各组成项目的相对地位以及与总体的结构关系。可以把客户的相关指标同其所处行业的平均水平作比较，以此得出客户财务情况的评价和在同行业中所处的相对地位。
（3）趋势分析法。将连续数期的财务报表中某些重要的项目进行比较，判断其增减趋势，并借以揭示客户财务情况变化的趋势。
（4）比较分析法。是指根据分析目标的不同，将公司的有关财务指标数据同公司上期指标或历史*6水平相比较，或者与同行业的企业或不同行业的企业相关指标相比较的方法。
（5）因素分析法。是指依据分析指标与其影响因素之间的关系，确定各因素对指标差异影响程度的一种方法。
二、资产负债表分析
1.资产负债表的构成
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，它反映了企业资产、负债和所有者权益的总体规模和结构。
在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。负债也按流动性大小进行列示，具体分为：流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示，
2.资产结构分析
资产结构分析是指通过分析各种资产占企业总资产的比重，判断企业资产分配的合理性。不同的产业，其资产结构也有所差异，银行在分析不同行业公司客户的资产结构时，可以参照下表中各个行业资产结构的合理范围。
3.资金结构分析
资金结构分析是指通过对公司全部资金来源中负债和所有者权益所占比重和相互关系的分析（参照下表），评价企业的经济基础和偿债能力。从理论上看，a1的资金结构是指企业加权平均资金成本最低、企业价值*5时的资本结构。
此外，在资产负债表中，合理的资金结构还应该满足长期资金能够支持长期资产，短期资金能够支持短期资产。对银行而言，公司客户的资金结构分析应该考虑如下因素：
（1）资金结构应当适应资产的转换周期。季节性生产企业或贸易企业资产转换周期变化较大，对短期资金有较大需求；生产制造类企业的资产转换周期较长而且稳定，故需要更多稳定的长期资金。
（2）资金结构要同资产结构相匹配。如果长期资金不能够支持长期资产，企业就会面临短期债务的偿还压力。
（3）要使公司的资金结构*3。其中，*3资金结构一般是从多种筹资方案中选出综合成本最低的方案来确定的。
（4）资金结构的确定还需考虑应收账款不能收回等经营风险带来的负面影响。
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