某上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年6月10日,购入一台不需要安装的生产设备,支付价款和相关税费(不含增值税)总计100万元,购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为8万元,按照年限平均法计提折旧。2015年12月因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为55万元,处置费用为13万元;如果继续使用,预计未来现金流量的现值为59万元。假定计提减值后原预计使用寿命、预计净残值及折旧方法均不变。2016年该生产设备应计提的折旧为()万元。
A.6
B.4.25
C.4.375
D.9.2
【答案】A
【解析】该设备2015年12月31日计提减值准备前的账面价值=100-(100-8)÷10×115=86.2(万元),可收回金额为59万元,计提减值准备后的账面价值为59万元;2016年该生产设备应计提的折旧=(59-8)÷8.5=6(万元)。
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