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中级会计职称考试《中级会计实务》第十五章强化知识点7

来源： 高顿网校 2013-05-24

　　知识点七：所得税的列报
 

　　（一）个别财务报表中，当期所得税资产及当期所得税负债

　　同时满足以下条件的，企业应当将当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列示：企业拥有以净额结算的法定权利；意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行。

　　1.当企业实际交纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交所得税时，超过部分在资产负债表中应当列示为"其他流动资产"；

　　【思考问题】实际交纳的所得税100万元，应交所得税80万元；"其他流动资产"列报20万元。

　　2.当企业实际交纳的所得税税款小于按照税法规定确定的应交所得税时，差额部分应当作为资产负债表中的"应交税费"项目列示。

　　【思考问题】实际交纳的所得税100万元，应交所得税150万元；"应交税费"列报50万元。
 

　　（二）个别财务报表中，递延所得税资产及递延所得税负债

　　同时满足条件的，企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示。

　　【思考问题】递延所得税资产余额为100万元，递延所得税负债余额为60万元；"递延所得税资产" 列报40万元。

　　【思考问题】递延所得税资产余额为100万元，递延所得税负债余额为160万元；"递延所得税负债" 列报60万元。

　　【归纳】一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示。
 

　　（三）在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销。

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中级会计证书含金量高吗？

中级会计师含金量比较高。通过中级会计考试，取得中级会计师职称的，可以担任会计主管以上职务。中级会计职称是会计职业生涯的“分水岭”，拥有中级会计职称，意味着你不再是一名普通的会计师，薪资和职位上都会发生了很大的变化。

中级会计职称每年考几次？

中级会计每年可以考1次。2023年中级会计职称考试时间为9月9日-11日。中级会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。中级会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。

没有经验可以考中级会计证吗？

博士学位没有会计经验可以考中级职称，其他学历则需要会计工作经验。根据全国会计专业技术资格考试领导小组办公室的安排，中级会计职称报名条件要求的工作经验和学历相关，不同学历所需要的工作经验也不一样。

中级会计职称工资待遇如何？

中级会计师的工资待遇其实跟一个员工能够为公司创造多少价值来衡量的，很多企业的财务中、高层普遍需要拥有中级会计师资格，不同岗位薪资待遇自然不同，针对二线城市这三个岗位给出的薪资范围是：总账会计6000-8000，会计主管8000-10000，财务经理10000-15000。

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