• 中级会计实务

判断题:与企业合并相关的递延所得税

企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉,其账面价值与计税基础相同,不产生暂时性差异。( )

【答案】

【解析】

非同一控制下免税合并,税法不认可商誉的价值,确认的商誉计税基础为0,产生应纳税暂时性差异,如果确认递延所得税负债,则是借记商誉,贷记递延所得税负债,即又增加了商誉,商誉的账面价值增加以后,会进一步产生应纳税暂时性差异,这样使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环,所以会计准则规定,对非同一控制下的免税合并产生的商誉不确认递延所得税。

  • 经济法

多选题:行政诉讼起诉和受理

根据行政诉讼法律制度的规定,下列案件中,当事人提起行政诉讼,人民法院不予受理的有( )。

A、公民、法人或者其他组织申请行政复议,行政复议机关已经受理的

B、法律法规规定应当先申请行政复议的案件,尚在法定行政复议期限内

C、法律法规规定应当先申请行政复议的案件,法定行政复议期限已经届满

D海关处理的案件

【答案】

AB

【解析】

公民、法人或者其他组织申请行政复议,行政复议机关已经受理的,或者法律、法规规定应当先向行政复议机关申请行政复议、对复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的,在法定行政复议期限内不得向人民法院提起行政诉讼。

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  • 财务管理

单选题:普通股的资本成本率

某公司普通股目前的股价为10元/股,筹资费率为4%,股利固定增长率3%,所得税税率为25%,预计下次支付的每股股利为2元,则该公司普通股资本成本率为( )。

A、23%

B、18%

C、24.46%

D、23.83%

【答案】

D

【解析】

普通股资本成本率=2/[10×(1-4%)]×100%+3%=23.83%。注意:本题中的2元是预计下次支付的每股股利(是D1,而不是D0)。


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