• 中级会计实务

判断题：与企业合并相关的递延所得税

企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。(　)

对

错

【答案】

错

【解析】

非同一控制下免税合并，税法不认可商誉的价值，确认的商誉计税基础为0，产生应纳税暂时性差异，如果确认递延所得税负债，则是借记商誉，贷记递延所得税负债，即又增加了商誉，商誉的账面价值增加以后，会进一步产生应纳税暂时性差异，这样使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，所以会计准则规定，对非同一控制下的免税合并产生的商誉不确认递延所得税。

• 经济法

多选题：行政诉讼起诉和受理

根据行政诉讼法律制度的规定，下列案件中，当事人提起行政诉讼，人民法院不予受理的有(　)。

A、公民、法人或者其他组织申请行政复议，行政复议机关已经受理的

B、法律法规规定应当先申请行政复议的案件，尚在法定行政复议期限内

C、法律法规规定应当先申请行政复议的案件，法定行政复议期限已经届满

D海关处理的案件

【答案】

AB

【解析】

公民、法人或者其他组织申请行政复议，行政复议机关已经受理的，或者法律、法规规定应当先向行政复议机关申请行政复议、对复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的，在法定行政复议期限内不得向人民法院提起行政诉讼。

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• 财务管理

单选题：普通股的资本成本率

某公司普通股目前的股价为10元/股，筹资费率为4%，股利固定增长率3%，所得税税率为25%，预计下次支付的每股股利为2元，则该公司普通股资本成本率为(　)。

A、23%

B、18%

C、24.46%

D、23.83%

【答案】

D

【解析】

普通股资本成本率=2/[10×(1-4%)]×100%+3%=23.83%。注意：本题中的2元是预计下次支付的每股股利(是D1，而不是D0)。

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