• 中级会计实务

【单选题】：日后期间诉讼案件结案的会计处理

2×18年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2×19年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则该事项导致甲公司2×18年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为(　)万元。

A、135

B、150

C、180

D、200

【答案】A

【解析】由于2×18年12月31日确认预计负债800万元，实际判决诉讼损失600万元，因此需要调减损失200万元。确认预计负债时，税法规定实际发生时才允许税前扣除，所以预计负债的账面价值为800万元，计税基础=800-未来期间税法允许扣除的金额800=0，产生可抵扣暂时性差异800万元，确认递延所得税资产800×25%=200(万元)，法院判决后，冲减预计负债，转回递延所得税资产200万元;实际发生赔偿600万元时，税法允许扣除，所以可以少交企业所得税=600×25%=150(万元)。考虑所得税之后，应调整增加“未分配利润”项目期末余额=200×(1-25%)×90%=135(万元)，选项A正确。此业务日后期间相关账务处理如下：

①借：预计负债 800

          贷：以前年度损益调整 200

                 其他应付款600

②借：以前年度损益调整         200

          贷：递延所得税资产      200

③借：应交税费——应交所得税150

          贷：以前年度损益调整　　　　150

④借：以前年度损益调整 150

          贷：盈余公积 15

                 利润分配——未分配利润 135

• 经济法

【多选题】：土地承包经营权

下列关于土地经营权流转原则的表述中，正确的有(　)。

A、土地经营权的流转应遵循平等自愿原则

B、土地经营权的流转，不得改变土地所有权性质和农业用途

C、土地经营权流转的期限不得超过承包期的剩余期限

D、流转受让方须有农业经营能力，限于本集体经济组织成员

【答案】ABC

【解析】选项D：流转受让方须有农业经营能力，但不限于本集体经济组织成员。

• 财务管理

【单选题】：证券投资基金的分类

下列关于私募基金和公募基金的说法中，不正确的是(　)。

A、募集方式不同

B、私募基金采取非公开方式发售

C、私募基金的投资者风险承受能力较高

D、公募基金适合所有投资者

【答案】D

【解析】公募基金适合中小投资者，即选项D的说法不正确。

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